ФНС разъяснила алгоритм действий налогового агента при возврате излишне удержанного НДФЛ из дохода физлица.
Возврат осуществляется по заявлению налогоплательщика.
Что касается заполнения формы, в строке 090 раздела 1 необходимо указать общую сумму возвращенного налоговым агентом НДФЛ. Полученные в результате перерасчета итоговые суммы дохода и НДФЛ нужно отразить в разделе 1 расчета. Раздел 2 заполнять не нужно.
Если компания в 2020 году планирует вернуть излишне удержанный налог из доходов 2019 года, сумму нужно показать по строке 090 раздела 1 за I квартал 2020 года.
Уточненный расчет 6-НДФЛ необходимо предоставить в случаях обнаружения в уже отправленной в ИФНС форме:
- фактов неотражения или неполного отражения сведений;
- ошибок, влекущих занижение или завышение размера налога.
Поэтому в данном случае налоговый агент должен:
- представить в ИФНС уточненный расчет 6-НДФЛ за корректируемый период 2019 года;
- исправленные справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2019 год.
ПИСЬМО ФНС РФ от 02.10.2019 № БС-4-11/20039
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»