Взносы на травматизм в 2023 году

Взносами на страхование от несчастных случаев облагают выплаты и другие вознаграждения застрахованным лицам в рамках (п. 1 ст. 20.1 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• трудовых отношений;

• договоров ГПХ – если уплата взносов предусмотрена этими договорами.

Выплаты, которые не облагают взносами на травматизм, указаны в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. К таким ним относят, например:

• отдельные виды материальной помощи (пп. 3, 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ);

• пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное в соответствии с законодательством РФ (пп. 1 п. 1 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 1.4 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ);

• определенные виды компенсаций, связанных с увольнением работников (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

В базу для начисления взносов включают облагаемые выплаты и иные вознаграждения и не включают необлагаемые суммы (п. п. 1, 2 ст. 20.1, ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ). Выплаты включают в базу в месяце их начисления (п. 2 ст. 20.1, п. 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Предельная величина базы для начисления взносов Законом № 125-ФЗ не установлена. Следовательно, такие взносы исчисляют со всей суммы облагаемых выплат и вознаграждений.

Тариф взносов на травматизм (от 0,2 до 8,5 процентов) зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности компании (ст. 21 Закона № 125-ФЗ, ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ, ст. 1 Закона от 21.12.2021 № 413-ФЗ, п. п. 1, 2, 8 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713).

Размер тарифа на текущий год территориальный орган СФР указывает в уведомлении, которое направляет организации в двухнедельный срок со дня, как она представит документы для подтверждения основного вида деятельности. До получения такого уведомления страхователь применяет тариф, который ему установили в предыдущем году (п. п. 3, 4, 11 Порядка, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55).
Если в установленный срок документы для подтверждения основного вида деятельности не представлены, то уведомление о размере тарифа территориальный орган СФР направляет организации до 1 мая текущего года. При этом тариф может увеличиться, так как фонд отнесет страхователя к виду деятельности (указанному в отношении страхователя в ЕГРЮЛ), который имеет наиболее высокий класс профессионального риска (п. п. 3, 5 Порядка № 55).

СФР может устанавливать скидки или надбавки к тарифу (п. 1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Вновь созданной компании подтверждать основной вид деятельности не нужно. Сведения о размере тарифа на первый год территориальный орган СФР сообщит по факту ее регистрации в этом территориальном органе, направив соответствующее уведомление (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 6 Закона № 125-ФЗ).

При перечислении взносов на травматизм указывается КБК — 797 1 02 12000 06 1000 160. Для уплаты пеней по взносам — 797 1 02 12000 06 2100 160.

В платежном поручении на уплату взносов на травматизм указывается восьмизначный код ОКТМО по месту уплаты страховых взносов (п. 4 Приложения № 4 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Код ОКТМО можно уточнить, например, в своем отделении СФР.

В платежном поручении на уплату взносов на травматизм указывается код статуса плательщика из Приложения № 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Компании и ИП указывают поле 101 платежки статус «08».

Страховые взносы на травматизм уплачивают в СФР (ст. 3, п. 1.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы на травматизм нужно уплатить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Если соответствующая дата выпадает на выходной и (или) нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Несвоевременная уплата взносов влечет риск начисления пеней (ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). О наличии задолженности территориальный орган фонда извещает требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. п. 2, 3 ст. 26.9 Закона № 125-ФЗ).

Если задолженность не оплачена, то недоимку взыскивают по решению (постановлению) территориального органа фонда (пп. 8.4 п. 1. ст. 18, п. п. 2, 23 ст. 26.6, п. п. 2, 12 ст. 26.7, п. 8 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

В общем случае решение о взыскании за счет денежных средств принимается в течение двух месяцев после окончания срока, который установлен в требовании. Если у фонда нет информации о счетах компании или денежных средств на них недостаточно, то взыскание могут провести за счет другого имущества. Постановление о таком взыскании выносится в течение года с окончания срока исполнения требования (п. п. 5, 22 ст. 26.6, п. 3 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ).

Если размер недоимки по взносам на травматизм небольшой (не превышает 3 тыс. рублей), она взыскивается в общем порядке, но при этом действуют увеличенные сроки (п. п. 7, 11 ст. 26.6, п. 3 ст. 26.7 Закона № 125-ФЗ):

• срок принятия фондом решения о взыскании за счет денежных средств – 14 месяцев после истечения срока исполнения самого раннего требования;

• срок принятия постановления о взыскании за счет имущества страхователя – три года после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Кроме того, если срок принятия решения пропущен, СФР может обратиться с заявлением о взыскании в суд (п. 9 ст. 26.6 Закона № 125-ФЗ).

Сумму взносов на страхование от несчастных случаев, подлежащую уплате в СФР, нужно исчислять по итогам каждого месяца по формуле (п. п. 1, 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ):

База по взносам на травматизм х Тариф – Взносы на травматизм, начисленные с начала года по предшествующий месяц.

Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, информацию о начисленных взносах нужно представить в СФР. Она подается в составе единой формы сведений (п. 2 ст. 8 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Если компания применяет АУСН, то ей не нужно исчислять страховые взносы исходя из базы для их начисления и страхового тарифа. Скидки и надбавки ей не положены (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Фиксированный размер взносов на этом спецрежиме ежегодно индексируется (с 1 января соответствующего года) и не зависит от количества работников (п. 2.2 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). На 2023 год он составляет 2 217 рублей в год (Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2146).

Уплачивать взносы надо ежемесячно по 1/12 от фиксированного размера взносов (п. 4.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). Делать это надо в общие сроки — не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены.

Правила заполнения платежного поручения предусмотрены в Приложениях № № 1, 4, 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н и Приложении 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П.

В платежном поручении нужно указать:

• его порядковый номер (поле 3) и дату составления (поле 4) цифрами;

• информацию о плательщике и получателе платежа;

• сведения о платеже.

В бумажной платежке проставляются подписи уполномоченных лиц организации или ИП (поле 44) и печать, если она есть (поле 43).

Поля 45, 62, 71 оставляют пустыми — их заполнит сотрудник банка.

Информацию о плательщике страховых взносов и его банковские реквизиты нужно указать в полях 8 — 12, 60, 101, 102 платежного поручения (п. 4 Приложения № 1 к Приказу № 107н, Приложение 1 к Положению № 762-П).

В поле 101 организации и ИП указывают статус «08».

В поле 102 платежки прописывается КПП организации. ИП в этом поле проставляют «0» (п. 4 Приложения № 1 к Приказу № 107н).

В платежке нужно указать реквизиты получателя и его банка (п. 11 Приложения № 1 к Приказу № 107н, Приложение 1 к Положению № 762-П):

• в поле 16 — сокращенное наименование УФК и отделения СФР (в скобках). Например, «УФК по г. Москве (Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по г. Москве и Московской области л/с 04734Ф73010)»;

• в полях 61, 103 — ИНН и КПП отделения СФР;

• в поле 13 — наименование и местонахождение банка получателя (для платежек на бумаге). В электронной платежке поле заполнится автоматически после указания БИК банка;

• в поле 14 — банковский идентификационный код (БИК) банка;

• в поле 15 — номер счета банка получателя;

• в поле 17 — номер счета получателя.

Эти сведения можно найти на официальном сайте СФР или уточнить непосредственно в отделении Фонда.

Если неправильно указать номер казначейского счета или наименование банка получателя, то платеж может не поступить в бюджет. Тогда у компании возникнет задолженность, а при просрочке уплаты ей начислят пени (пп. 4 п. 7 ст. 26.1, п. 1 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

Информацию о платеже нужно указать в полях 5 — 7, 18, 21, 22, 24, 104 — 109. В частности:

• в поле 104 проставить КБК по страховым взносам на травматизм;

• в полях 106 — 109 — «0».

В поле 22 платежки указывается УИН (уникальный идентификатор начисления), если он известен, например, указан в требовании отделения СФР. Он состоит из 20 или 25 знаков. В остальных случаях в поле 22 поставляется «0» (п. 7 Приложения № 4 к Приказу № 107н), в том числе:

• при уплате текущих страховых взносов;

• при погашении задолженности не по требованию СФР;

• если в требовании не указан УИН.

Проверить УИН можно путем расчета его контрольного разряда. Как это сделать, указано в соответствующих правилах (п. 7 Приложения № 4, Приложение № 6 к Приказу № 107н).

Поле 110 «Код выплат» остается пустым (Приложение 1 к Положению № 762-П).

В поле 24 «Назначение платежа» кратко прописывают сведения о платеже, которые его могут идентифицировать, в частности (п. 9 Приложения № 4 к Приказу № 107н):

• название страхового взноса;

• период, за который перечисляется взнос, — при уплате текущих платежей или при добровольном перечислении недоимки;

• основание уплаты — при уплате взносов по требованию или по решению СФР.

Например: «Страховые взносы в СФР на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за январь 2023 г. Регистрационный № …». При этом количество символов в этом поле не должно быть больше 210 (Приложение 11 к Положению № 762-П).

Взносы на травматизм не входят в ЕНП и уплачиваются по реквизитам СФР ежемесячно отдельной платежкой (они установлены не НК РФ, а Законом № 125-ФЗ). Следовательно, подавать уведомление об исчисленных взносах на травматизм в 2023 году не нужно.