В рамках арендного договора общество (арендодатель) получило 21 млн рублей обеспечительного платежа. Полученная сумма должна была быть зачтена в счет последнего месяца аренды. Если бы арендатор решил расторгнуть договор раньше, деньги ему не вернули бы.
В декларации по НДС общество указанные деньги не отразило, в связи с чем ИФНС доначислила ему налог. Компания обратилась в суд, но проиграла (Постановление от 19.08.2022 № Ф08-7647/2022).
Суды указали, что спорные средства выступают не только гарантией сохранности арендуемого имущества, но и авансом по договору. В данном случае денежное обязательство имеет платежную функцию. Поэтому неважно, как платеж назван в договоре. Доход обществом получен, и право им пользоваться возникло.
В базу по НДС надо включать денежное обязательство по арендному договору