Налогоплательщики при заполнении платежных поручений или отчетности указывает код ОКТМО как один из обязательных реквизитов. Однако с 1 января 2023 года с введением ЕНП изменились и правила отражения кода в документах. В статье представлены сервисы, помогающие узнать ОКТМО, а также рассмотрены особенности указания кода с 2023 года.
С 1 января 2014 года введен в действие общероссийский классификатор территорий муниципальных образований (ОКТМО). Это систематизированный перечень муниципальных образований и входящих в их состав населенных пунктов, который заменил собой общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления (ОКАТО)
Каждому муниципальному образованию в классификаторе присваивается код из 8 или 11 знаков: первые две цифры означают регион, вторые три – город или район, остальные – самое мелкое муниципальное образование. Девятый, десятый и одиннадцатый знак обозначают населенный пункт в крупном муниципальном образовании. Значения с 001 по 049 присваивают городам, с 051 по 099 – поселкам городского типа, а с 101 по 999 – сельским населенным пунктам. Чем крупнее населенный пункт, тем меньше знаков включает ОКТМО.
Классификатор указывает на территориальную принадлежность налогоплательщика. Это помогает государству ускорить обработку информации о хозяйствующих субъектах, создать единую базу данных. Поскольку ОКТМО присваивается не конкретному экономическому субъекту, а муниципальному образованию на территории его регистрации, один код может быть присвоен нескольким организациям одновременно.
До введения ОКТМО применялся ОКАТО. Однако код указывал только субъект РФ, но не содержал информацию о городе, районе или поселке, в котором находится предприятие. Новый классификатор устранил данный недостаток.
Код ОКТМО указывают в декларациях и платежных поручениях на уплату налогов и взносов. Ошибка может привести к тому, что отчет не примут, а платеж окажется в бюджете другого муниципального образования или попадет в состав невыясненных платежей.
Определить свой код налогоплательщик может на сайте Федеральной информационной адресной системы (ФИАС) по адресу: http://fias.nalog.ru/. Для этого необходимо поставить галочку в поле «Муниципальное деление» и выбрать расширенный поиск. Затем – указать свой регион, название муниципального образования и нажать кнопку «Найти».
Узнать ОКТМО можно на сайте ФНС. Для этого на сайте http//www.nalog.ru/ нужно перейти в раздел «Электронные сервисы» и выбрать «Узнай ОКТМО». Далее следует ввести свой ОКАТО или наименование муниципального образование и нажать кнопку «Найти». В окне «Код ОКТМО» появится нужный код. Аналогичным способом можно найти данные на сайте http://kod-oktmo.ru/.
Также код можно узнать по ИНН, ОГРН или ОКПО экономического субъекта. Для этого используется сервис Росстата — http://statreg.gks.ru/. На сайте нужно выбрать тип уведомления и указать один из реквизитов: ИНН, ОГРН или ОКПО. В предложенном списке надо найти подходящий филиал и выбрать «Коды ОК ТЭИ». На сайте сформируется уведомление, которое отправляется организации при регистрации. Оно содержит коды статистики, в том числе и ОКТМО.
Выбор ОКТМО зависит от формы заполняемой отчетности. При этом в платежном поручении ОКТМО должен соответствовать коду из отчетности.
Соответствие форм отчетности кодам ОКТМО приведено в таблице.
| Отчетность | Код ОКТМО |
| 6-НДФЛ | По месту нахождения субъекта, который сдает отчет – головного офиса организации или обособленного подразделения |
| 3-НДФЛ | По месту жительства или регистрации физического лица |
| Налог на имущество, земельный налог | По месту нахождения имущества или земельного участка |
| Транспортный налог | По территории регистрации транспортного средства |
| Налог на прибыль | По месту нахождения субъекта, который сдает отчет – головного офиса организации или обособленного подразделения |
| Налог на УСН | По месту нахождения организации или ИП |
| Налог на ПСН | По месту жительства, если ИП получал патент в своей налоговой инспекции.
По месту постановки на учет, если ИП получал патент в чужой ИФНС. |
С 1 января 2023 года с переходом на уплату единого налогового платежа изменился и порядок отражения ОКТМО.
В платежном поручении по ЕНП в поле 105 вместо ОКТМО нужно указывать «0». В случае, если банк не принимает платежку со значением «0», можно указать код ОКТМО из 8 знаков.
Это может быть ОКТМО территории, на которой зарегистрирован налогоплательщик, или ОКТМО Тулы 701701000. Платеж в любом случае попадет на ЕНС.
Если организация или предприниматель заполняют платежное поручение вместо уведомления на уплату ЕНП или налога, не входящего в ЕНП, в поле 105 нужно указать восьмизначный код ОКТМО. Это код той территории, где мобилизуются денежные средства от уплаты налога, администрируемого налоговым органом. Так, организация указывает
ОКТМО по месту своего нахождения, месту нахождения обособленного подразделения, транспорта или имущества. ИП заполняет код по месту жительства. При уплате торгового сбора в платежке отражают код по месту нахождения торгового объекта.
Порядок заполнения ОКТМО зависит от способа уплаты страховых взносов. Если страховые взносы уплачивают в составе ЕНП, в поле 105 указывается «0». В случае, когда платежка на уплату взносов заполняется вместо уведомления, проставляется восьмизначный код ОКТМО.
При заполнении платежного поручения на уплату страховых взносов на травматизм нужно указывать код ОКТМО из восьми знаков.
В январе 2023 года возникла неоднозначная ситуация, какой ОКТМО ставить – организации или отделения СФР. Одни отделения информируют о том, что нужно указывать код страхователя. Другие территориальные отделения в телефонном разговоре отвечают, что нужно отражать ОКТМО отделения фонда, указанного на сайте в разделе «Страхователям». Поэтому информацию нужно уточнить в своем отделении СФР.
Однако ошибка в ОКТМО не приведет к недоимке по страховым взносам (подп. 1 п. 4, подп. 4 п. 7 ст.261 Закона от 24.07.1998 №125-ФЗ). Платеж разнесут по наименованию и ИНН плательщика, а также по КБК. Поэтому письмо с уточнением из-за ошибки в ОКТМО писать не потребуется.