Минфин разъяснил порядок уплаты налога на доходы от продажи недвижимости, полученной в дар от нерезидента.
Первое, что нужно определить – это понять, подпадает ли случай под освобождение от НДФЛ. Продажа такого актива облагается НДФЛ, кроме ситуаций (п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ), когда объект пребывал в собственности налогоплательщика менее предельного срока владения. Чаще всего это 3 года (пп. 1 п. 3 ст. 217.1 НК РФ), реже – 5 лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).
Второе – подпункт 1 пункта 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ дает налогоплательщику право на имущественный вычет в сумме не более 1 млн рублей. Вместо вычета по подпункту 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ, согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, доходы от продажи недвижимости можно уменьшить на фактические и документально подтвержденные расходы на ее покупку.
Третье – абзац 19 подпункта 2 п. 2 ст. 220 НК РФ предусматривает следующее. Если при получении в дар имущества НДФЛ не взимался, тогда при его продаже для расчета налогооблагаемой базы учитываются также документально подтвержденные расходы дарителя на покупку такого имущества. Условие — такие затраты не заявлялись и не учитывались дарителем ранее.
При соблюдении указанного условия налогоплательщик может воспользоваться правом вычета расходов даже в том случае, если даритель не является российским резидентом.
При этом министерство напомнило общие правила о пределах осуществления прав при исчислении налоговых обязательств. По пункту 2 статьи 54.1 НК РФ это одновременное соблюдение двух условий:
- целью сделки не является участие в схеме ухода от налогообложения или зачета (возврата) налога;
- обязательное участие в сделке стороны договора.