Содержание
- Снижение лимита по патенту
- Что будет при превышении лимита
- Изменения в розничной торговле на ПСН
- Изменения в грузовых перевозках на ПСН
Снижение лимита по патенту
После вступления в силу законопроекта, лимит выручки для плательщиков патента станет ниже действующего на сегодняшний день и составит всего 10 млн рублей. Напомним, что сейчас предельная сумма дохода составляет 60 млн рублей (пп. «б» п. 84 ст. 2 Проекта Федерального закона N 1026190-8, пп.1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Так, налогоплательщики, выручка которых уже по итогам 2025 года или с начала 2026 года превысит вновь установленный лимит, больше не вправе будут применять ПСН (п. 3 ст. 13 Проекта Федерального закона N 1026190-8).
Что будет при превышении лимита
После того, как выручка предпринимателя составит сумму свыше 10 млн рублей, он будет считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на применение общего режима налогообложения, причем с начала налогового периода, в котором ему был выдан патент. Если же налогоплательщик одновременно применял ПСН и УСН (ЕСХН), то после утраты возможности применять патент, его доходы будут облагаться в соответствии со второй применяемой им системой налогообложения. Это значит, что все доходы, полученные ИП с начала календарного года, в котором он начал применять ПСН, будут облагаться налогом в рамках общего режима (УСН, ЕСХН). То есть налогоплательщику придется пересчитать ранее уплаченный налог (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
При пересчете ранее уплаченной в бюджет суммы в рамках патента и несвоевременной оплате налогов и торговых сборов в рамках иных систем налогообложения предпринимателю не будет грозить начисление пени (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.12.2021 N 03-11-11/98905).
Кроме этого, сумма налога, которая была внесена в бюджет в период применения ПСН будет учтена при новом расчете налога уже в рамках другой системы налогообложения.
При расчете выручки важно учитывать, что предприниматели, которые применяют одновременно ПСН и УСН должны учитывать совокупный доход, получаемый в рамках обеих систем налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.12.2024 N СД-4-3/14537@).
ИП обязан заявить в налоговый орган о том, что размер его выручки превысил установленный лимит в течение 10 календарных дней. Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 12.07.2019 N ММВ-7-3/352@.
В заявлении он должен указать реквизиты всех патентов, срок действия которых не истек на момент возникновения оснований для лишения ИП права на применение ПСН. Указывать данные документов, с истекшим сроком действия не нужно (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.01.2022 N СД-4-3/899@).
Изменения в розничной торговле на ПСН
Изменения коснулись и видов деятельности, по которым предприниматели вправе использовать патентную систему.
Так, с 1 января 2026 года ИП не смогут применять ПСН при осуществлении розничной торговли через стационарные торговые сети. Теперь получить патент можно будет только на разносную (развозную) торговлю (п. 83 ст. 2 Проекта Федерального закона N 1026190-8).
Изменения в грузовых перевозках на ПСН
Нельзя будет использовать ПСН тем налогоплательщикам, которые осуществляют деятельность по перевозке грузов (п. 83 ст. 2 Проекта Федерального закона N 1026190-8).