ФНС рассмотрела обращение ООО об исполнении обязанности налогового агента по налогу на прибыль.
Общество получило из ИФНС уведомление о представлении Листа 03 декларации. Причина – выплата организацией дивидендов физлицам, не являющимся работниками компании. Однако, ООО применяло УСН, то есть плательщиком налога на прибыль не являлось. Кроме того, истребуемый налоговиками Лист 03 декларации предлагает к заполнению только две категории налоговых агентов:
- 1 – для организации — эмитента ценных бумаг;
- 2 – для организации, выплачивающей доход по ценным бумагам, эмитентом которых не является.
Общество не относится ни к одной из них.
Налоговая служба сомнения ООО подтвердила – декларацию по прибыли подавать в данном случае не требуется.
Дело в том, что установленная ст. 289 НК РФ обязательная подача налоговым агентом декларации по прибыли вне зависимости от возникновения налоговых обязательств действует в отношении налоговых агентов, осуществляющих выплаты российским эмитентам ценных бумаг, указанным в ст. 226.1 Кодекса.
Но, поскольку уставный капитал ООО состоит из долей, не являющихся ценными бумагами, а также выплата дивидендов осуществлялась не юридическим лицам-плательщикам налога на прибыль, а физлицам, не являющимися плательщиками этого налога, обязанности представлять декларацию по прибыли у общества не возникает.
ПИСЬМО ФНС России от 23.09.2019 № СД-4-3/19308@
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»