Специалисты налогового ведомства рассказали, как по новым правилам удерживать НДФЛ при начислении зарплаты сотрудникам и отражать данные суммы в 6-НДФЛ.
С 01.01.2023 г. перестали применять положения пункта 2 ст. 223 НК РФ. Поэтому дату получения зарплаты (дохода) физлицом определяют по дате перечисления зарплаты, исходя из положений подпункта 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Если сотрудникам оба зарплатных платежа за декабрь 2022-го перечислили до нового года, удержав НДФЛ при перечислении второй части зарплаты 30.12.2022 г., то уплатить НДФЛ нужно до 09.01.2023 г.
Данные перечисления (зарплатные суммы и НДФЛ) необходимо указать в первых двух разделах 6-НДФЛ за 2022 г. В этом случае доход не нужно вносить в расчеты за первый квартал 2023-го.
Если же компания выплатила декабрьский аванс сотрудникам 30.12.2022 г., а второй зарплатный платеж перечислили 16.01.2023 г. и в тот же день удержали НДФЛ, то следует придерживаться срока уплаты НДФЛ не позже 30.01.2023 г.
При заполнении 6-НДФЛ за 2022 г. нужно учесть заработную плату сотрудников за первую половину декабря, а вторую часть зарплаты учесть в 6-НДФЛ за первый квартал 2023-го.