Адвокаты, ведущие практику на территории РФ, обязаны платить налог с профессиональной деятельности. В нашей статье вы узнаете, какие налоги и в какой срок обязать платить адвокат, а также какие вычеты может применять при расчете налога. Больше информации вы найдете в КонсультантПлюс для адвокатов.
Адвокатская деятельность в России регулируется Федеральным законом от 31.05.02 № 63-ФЗ.
В ст. 20 закона перечислены все формы адвокатских образований: коллегия адвокатов, адвокатский кабинет, бюро, юридическая консультация. Адвокат вправе самостоятельно выбрать вид образования и место осуществления деятельности.
Если адвокат принял решение вести частную деятельность, он создает адвокатский кабинет, который не признается юридическим лицом (ст. 21 Закона №63-ФЗ).
В отличие от юридических консультаций, коллегий и бюро адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно определяют налоговую базу по НДФЛ по доходам от профессиональной деятельности за истекший налоговый период, а также представляют в ИФНС по месту регистрации налоговую декларацию (ст. 227 НК РФ).
Адвокаты-частники, как и прочие физические лица, обязаны платить налог за имущество, принадлежащее им по праву собственности. Это может быть квартира, комната, доля в квартире, жилой дом, гараж и иные сооружения.
Также адвокаты платят обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование (подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ). Платить страховые взносы адвокат должен с момента присвоения статуса адвоката до момента его прекращения. Дату присвоения и прекращения статуса определяют по региональному реестру адвокатов, который ведут территориальные органы юстиции (п. 1 ст. 14 Закона от 31.05.02 № 63-ФЗ).
Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ можно не платить страховые взносы за следующие периоды:
• когда был приостановлен статус адвоката;
• адвокат проходил военную службу по призыву, ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком не моложе 80 лет;
• адвокат жил в местности, где нет возможности трудоустроиться, с супругом — военнослужащим-контрактником, или за границей с супругом, которого направили в диппредставительство или консульское учреждение России.
В каждом из этих случаев адвокат должен представить в ИФНС заявление и подтверждающие документы (письмо ФНС от 01.09.20 № БС-4-11/14026).
Кроме того, важно учесть, что с января 2021 года адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, не платят взносы на ОПР (Закон РФ от 12.02.93 г. № 4468-1)
Также адвокаты не платят взносы на социальное страхование, НДС и налог на прибыль.
Частные адвокаты уплачивают НДФЛ по ставке 13%, если сумма дохода от адвокатской деятельности за налоговый период меньше или равна 5 млн руб. С дохода свыше указанной суммы специалисты уплачивают налог в размере 15%.
Начисление подоходного налога производится ежеквартально, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, налоговых вычетов и исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).
Адвокаты определяют налоговую базу по итогам каждого налогового периода исходя из данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, устанавливаемом Минфином России (п. 2 ст. 54 НК РФ).
Частные адвокаты обязаны платить фиксированные суммы страховых взносов также, как индивидуальные предприниматели.
Сумма, которую адвокат платит в качестве страхового взноса, также зависит от периода деятельности, а именно:
• если адвокат работал в течение всего года, взносы нужно оплатить в полном размере;
• если в течение года были месяцы простоя, расчет осуществляется пропорционально количеству полных отработанных месяцев;
• за неполностью отработанный месяц взносы рассчитываются исходя из количества отработанных дней.
Фиксированный взнос не привязан к размеру МРОТ, сумма взносов меняется ежегодно.
Последние изменения по ставкам страховых взносов были внесены в ст. 430 ч. 2 НК РФ федеральным законом от 15.10.20 г. № 322-ФЗ.
В 2023 году они составляют:
• на обязательное пенсионное страхование – 36 723 рубля;
• на обязательное медицинское страхование – 9119 рублей.
Итоговая сумма взносов зависит от суммарного дохода от адвокатской деятельности в течение года. Если сумма дохода не превышает 300 000 рублей, то взнос оплачивается в рамках фиксированной суммы.
Если доход превысил указанную сумму, адвокат обязан заплатить дополнительный взнос в размере 1% от разницы между полученным доходом и 300 тыс. руб.
Частные адвокаты обязаны представить в ИФНС по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. В случае, если 30 апреля выпадает на выходной день, декларацию нужно подать не позднее следующего рабочего дня.
Срок уплаты авансовых платежей по итогам каждого квартала – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за этим кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ). Окончательный расчет с бюджетом производится на основании налоговой декларации, с учетом выплаченных авансов, не позднее 15 июля следующего за отчетным года.
Взносы нужно оплатить до конца текущего отчетного года. Если 31 декабря является выходным днем, можно совершить платеж по взносам в первый рабочий день после январских праздников.
Так как налог на профессиональный доход уплачивается поквартально, взносы тоже целесообразно уплатить частями, в течение текущего рабочего года. Взнос с дохода, превышающего 300 тыс. руб., можно заплатить до 1 июля следующего года.