Больничный по беременности и родам в 2023 году

Больничный по беременности и родам нужно считать следующим образом (Положение об исчислении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.09.2021 № 1540).

1. Складываем все выплаты сотруднице за два года, предшествующих году ухода в отпуск по беременности и родам. В расчет берем только те, с которых были уплачены взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

2. Сложенный доход делим на количество дней расчетного периода. Как правило, это 730 дней или 731 день, когда в расчет попадает високосный год, в редких случаях 732 дня, когда при замене расчетного периода в расчет попадают два високосных года. Из общего количества дней исключаем дни болезни и отпусков по беременности или по уходу за ребенком (ст. 14 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, Письмо ФСС от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л). Полученная сумма составит среднедневной заработок сотрудницы. Сравниваем его с предельной величиной, которая в 2023 году составляет 2 736, 99 рублей. Если среднедневной заработок меньше, то далее учитываем его в расчете, если больше, то больничный считаем из предельной величины.

3. Умножаем среднедневной заработок (предельную величину) на число дней отпуска.

Пример 1

В январе 2023 менеджер Иванова уходит в декрет на 140 календарных дней. Расчетный период — 2021 и 2022 годы. В 2021 она болела 9 дней. Выплаты Ивановой за 2021 составили 564 000 рублей, за 2022 – 745 000 рублей.

Количество дней в расчетном периоде – 721 день (365 + 365 — 9).

Средний дневной заработок 564 000 + 745 000 / 721 = 1815, 53 рубля (это меньше, чем предельная величина, поэтому далее для расчета берем получившуюся сумму).

Пособие за 140 дней отпуска 1815, 53 х 140 = 254 174, 20 рубля.

Пример 2

В январе 2023 бухгалтер Сидорова уходит в декрет на 140 календарных дней. В 2021 — 2022 годах она находилась в отпуске по беременности и родам и по уходу за ребенком, заработок за 2019 составил 450 000 рублей, за 2020 – 520 000 руб.

Размер среднего дневного заработка при использовании в качестве расчетного периода 2019 — 2020 годы равен 450 000 + 520 000/ 731 = 1 326, 95 рублей.

Размер пособия составит 1 326, 95 х 140 = 185 773 рубля.

Если средний заработок работницы за полный календарный месяц отпуска по беременности и родам ниже МРОТ, то пособие следует рассчитать из МРОТ (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Средний месячный заработок сравнивают с МРОТ через средний дневной заработок (п. 2 письма ФСС РФ от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129).

Пособие считают так:

• определяют средний дневной заработок исходя из МРОТ по формуле (п. 14 Положения № 1540): МРОТ х 24/730 (с 01.01.2023 он равен 16 242 х 24/730 = 533, 98 рубля). Если применяется районный коэффициент к заработной плате, то при расчете пособия МРОТ увеличивают на него (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ);

• определяют средний дневной заработок исходя из фактического заработка за расчетный период;

• если вторая величина меньше, чем первая, размер пособия за период отпуска по беременности и родам определяется исходя из среднего дневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ.

Пример 3

В январе 2023 дворник Петрова уходит в декрет на 140 календарных дней. Расчетный период — 2021 и 2022 годы. Выплаты за 2021 составили 150 000 рублей, за 2022 – 175 000 рублей. Количество календарных дней, исключаемых из расчетного периода – 35.
Расчет пособия по беременности и родам:

• количество календарных дней в расчетном периоде — 695 (730 — 35);

• средний дневной заработок за расчетный период – (150 000 + 175 000) / 695 = 467, 63 рублей;

• средний дневной заработок, определенный исходя из МРОТ — 533, 98 рубля;

• так как средний дневной заработок работницы меньше среднего заработка, определенного исходя из МРОТ, пособие следует рассчитать исходя из среднего дневного заработка — 533, 98 рубля;

• сумма пособия по беременности и родам 533, 98 х 140 = 74 757, 20 рублей.

Если в расчетном периоде сотрудница не имела заработка, средний заработок для расчета пособия по беременности и родам принимается равным МРОТ.

Пример 4

В январе 2023 секретарь Ветрова уходит в декрет на 140 календарных дней. В 2021 и 2022 годах она не имела заработка. Районный коэффициент не установлен.

Сумма пособия равна 533, 98 х 140 = 74 757, 20 рублей.

Если страховой стаж сотрудницы на момент начала отпуска по беременности и родам меньше шести месяцев, пособие выплачивают в размере не более одного МРОТ за полный календарный месяц нахождения в отпуске (ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Для расчета пособия по беременности и родам в такой ситуации.

1. Определяем сумму среднего дневного заработка.

2. Определяем сумму пособия за каждый месяц отпуска по беременности и родам, исходя из среднего дневного заработка и количества календарных дней в каждом месяце.

3. Сумму пособия, рассчитанного исходя из среднего дневного заработка, за каждый полный календарный месяц отпуска сравниваем с МРОТ, установленным в каждом месяце:

• если сумма пособия, рассчитанного исходя из среднего заработка, за конкретный месяц отпуска по беременности и родам больше МРОТ, то считаем сумму пособия из МРОТ;

• если сумма пособия, рассчитанная исходя из среднего заработка, за конкретный месяц отпуска по беременности и родам меньше МРОТ, то пособие выплачиваем исходя из МРОТ, установленного на день наступления страхового случая.

При обычной беременности лист нетрудоспособности выдают при сроке 30 недель продолжительностью 140 календарных дней (70 дней до родов и 70 – после родов). Если будущая мама ждет несколько малышей, больничный ей выдают на сроке 28 недель на 194 календарных дней (84 дня до родов и 110 — после).

В некоторых случаях срок такого больничного может быть и больше. Так, если женщина родила в период от 22 до 30 недель беременности, то лист нетрудоспособности ей выдадут на 156 календарных дней с даты родов. А при многоплодных родах в период от 22 до 28 недель беременности – на 194 календарных дня с даты родов. Если многоплодная беременность установлена в родах, то помимо больничного листа на 140 дней, работнице оформят еще один дополнительно на 54 календарных дня (п. п. 57, 59, 60 Порядка формирования листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздрава России от 23.11.2021 № 1089н).

Отклонения в сроках больничного листа по беременности и родам могут быть и в других случаях. Если роды были осложненные, например, при операции кесарева сечения, то помимо больничного на 140 дней, женщине оформят больничный дополнительно на 16 календарных дней (п. 59 Порядка № 1089н).

Если сотрудница проживает, в частности, в населенном пункте, который подвергся радиоактивному загрязнению вследствие аварии на Чернобыльской АЭС (в зоне проживания с правом на отселение), то при сроке 27 недель беременности ей выдадут больничный на 160 календарных дней, а при многоплодной беременности — на 200 календарных дней (п. 63 Порядка № 1089н).

Для оформления отпуска по беременности и родам потребуется лист нетрудоспособности, заявление работницы и приказ. Работница не обязана оформлять отпуск с первого дня больничного по беременности и родам и может продолжать трудиться. После оформления декретного отпуска работать нельзя даже на условиях неполного рабочего времени.

Больничный лист

Работодатель не заполняет электронный больничный по беременности и родам. Это не предусмотрено Порядком № 1089н. Для назначения и выплаты пособия он размещает в информационной системе Фонда необходимые сведения (п. 22 Правил получения ФСС РФ сведений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 23.11.2021 № 2010).

Если сотрудница относятся к отдельным категориям застрахованных лиц, которым бумажный больничный, то работодатель заполняет свою часть листа по правилам, установленным в п. п. 76 — 87 Порядка № 1089н. При этом нужно учитывать следующее:

• строка «ИНН нетрудоспособного (при наличии)» не заполняется (п. 86 Порядка № 1089н);

• строка «Страховой стаж» заполняется даже в случаях, когда стаж не влияет на размер пособия по беременности и родам (ч. 1, 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ, п. 86 Порядка № 1089н).

Заявление на отпуск

При получении от женщины заявления о предоставлении отпуска по беременности и родам необходимо обратить внимание на следующее:

• заявление должно быть подписано работницей;

• в заявлении должен быть указан период отпуска.

В документе обычно указывают номер электронного листка нетрудоспособности. Это нужно потому, что отпуск предоставляется на основании листка нетрудоспособности (ч. 1 ст. 255 ТК РФ).

Приказ о предоставлении отпуска

Приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам оформляется по:

• унифицированной форме № Т-6, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1;

• форме, разработанной работодателем самостоятельно.

В приказ советуем включить, в частности, такие сведения:

• Ф.И.О. и должность сотрудницы, которой предоставляется отпуск;

• вид отпуска – отпуск по беременности и родам;

• даты начала и окончания отпуска;

• количество дней отпуска;

• документы — основания предоставления отпуска. Обычно указывают заявление работницы, реквизиты больничного листа.

С приказом нужно ознакомить женщину под подпись.

Право на оплату больничного по беременности и родам имеют женщины, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (п. 2 ч. 1 ст. 1.4, ст. 2 Закона № 255-ФЗ). В частности, это сотрудницы, работающие по трудовому договору.

С 2023 года страховые права по обязательному социальному страхованию начнут формироваться и у тех женщин, кто выполняет работы или оказывает услуги по гражданско-правовым договорам.

В 2023 право на пособие по беременности и родам появится у тех женщин, у кого заключен гражданско-правовой договор и за прошлый календарный год есть страховые отчисления не менее сумм, выплачиваемых с МРОТ (в 2022 году это — 4833,72 рубля). При этом учитываются и взносы, которые уплачивались с трудовых договоров.

Процедура оплаты больничного для женщин, занятых по гражданско-правовым договорам, такая же, как и для работающих по трудовым договорам.

Пособие по беременности и родам назначает и выплачивает территориальный орган Социального фонда России.

По общему правилу больничный лист по беременности и родам оплачивается в размере 100 процентов среднего заработка (ч. 1 ст. 11 Закона № 255-ФЗ).

Однако средний дневной заработок, используемый при расчете пособия:

• не должен быть меньше среднего дневного заработка, исчисленного исходя из МРОТ;

• не может превышать дневной заработок, рассчитанный исходя из суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, установленных на каждый год расчетного периода.

Максимальный размер пособия по беременности и родам зависит от предельных величин базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за два года, предшествующих году начала отпуска по беременности и родам. Для расчета используют формулы (ч. 3.3 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, письмо ФСС РФ от 03.03.2017 № 02-08-01/22-04-1049л):

Предельная величина среднего заработка равна

Сумма предельных величин за два года, предшествующих году начала больничного /730.

Максимальный размер больничного равен

Предельная величина среднего заработка * Количество календарных дней больничного.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2021 году составляла 966 000 рублей, в 2022 — 1 032 000 руб. (Постановления Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935, от 16.11.2021 № 1951).

Для отпусков, начавшихся в 2023 году, предельная величина среднего дневного заработка для расчета пособия составляет 2 736, 99 рублей ((1 032 000 руб. + 966 000 руб.) / 730).

Максимальный размер больничного по беременности и родам в 2023 году:

• в случае обычного отпуска продолжительностью 140 календарных дней составляет 383 178, 60 рублей (2 736, 99 руб. x 140 дн.);

• при рождении двух и более детей — 530 976, 06 рублей (2 736, 99 руб. x 194 дн.);

• при осложненных или преждевременных родах — 426 970, 44 рублей (2 736, 99 руб. x 156 дн.).

Если до ухода в декрет общий страховой стаж сотрудницы составляет менее 6 месяцев, размер пособия не превысит МРОТ (МРОТ с учетом районных коэффициентов — в районах и местностях, в которых они применяются) за каждый календарный месяц отпуска (ч. 3 ст. 11 Закона № 255-ФЗ; п. 21 Положения № 1540).

Исходя из среднего заработка, равного МРОТ, рассчитывается больничный, если женщина в расчетном периоде не имела заработка или же фактический средний заработок в расчетном периоде в расчете за полный календарный месяц получился меньше МРОТ.

В районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, размер пособия исчисляется исходя из среднего заработка, равного МРОТ, определенного с учетом этих коэффициентов, если средний заработок за расчетный период ниже МРОТ с учетом коэффициентов (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; п. 8 Положения № 1540).

Для расчета больничного средний дневной заработок определяется исходя из МРОТ (МРОТ с учетом районных коэффициентов), установленного на день наступления страхового случая, увеличенного в 24 раза, путем его деления на 730 (п. 14 Положения № 1540).

С 01.01.2023 МРОТ составляет 16 242 руб. (ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).

В общем случае минимальный средний дневной заработок для расчета пособия в 2023 году, если страховой случай наступил с 01.01.2023, равен 533, 98 рублей (16 242 x 24 / 730 дн.).

Следовательно, минимальный размер пособия (без учета районных коэффициентов):

• при продолжительности больничного 140 календарных дней составляет 74 757,20 рублей (533,98 руб. x 140 дн.);

• при осложненных или преждевременных родах – 83 300,88 рублей (533,98 руб. x 156 дн.);

• при рождении двух и более детей – 103 592,12 рублей (533,98 руб. x 194 дн.).

Для назначения пособия по беременности и родам от работницы нужно получить следующие документы (сведения):

• сведения о застрахованном лице в виде бумажного или электронного документа. Их можно запросить у работницы при трудоустройстве или в период работы (ч. 13 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, п. п. 5, 6 Правил № 2010);

• бумажный больничный лист, если сотрудница относится к отдельным категориям застрахованных лиц, которым больничный оформляют на бумажном носителе (ч. 28 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, п. 2 Порядка № 1089н);

• заявление о замене лет в расчетном периоде (при необходимости) (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ, п. 7 Положения № 1540).

Сведения, необходимые для оплаты больничного, предоставляются не позднее трех рабочих дней со дня, когда получены данные о закрытом электронном листке нетрудоспособности (ч. 8 ст. 13 Закона № 255-ФЗ, пп. «б» п. 22 Правил № 2010).

Если компания применяет АУСН, фонд в электронной форме направит сведения, необходимые для назначения пособия, для подтверждения либо уточнения или дополнения. Не позднее трех рабочих дней со дня получения их нужно подтвердить, уточнить, дополнить и направить в электронном виде в Фонд (ч. 29 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Территориальный орган СФР оплачивает больничный по беременности и родам в течение 10 рабочих дней со дня предоставления необходимых документов и сведений (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Деньги перечисляются через организацию почтовой связи, кредитную или иную организацию (ч. 25 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли сумма больничного по беременности и родам не признается расходом применительно к п. 1 ст. 252 НК РФ поскольку компания не несет затрат на его оплату.

НДФЛ

Не подлежат обложению НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 217 НК РФ). Таким образом, пособие по беременности и родам не облагается НДФЛ.

Страховые взносы

Пособие по беременности и родам не облагается страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• на обязательное пенсионное страхование;

• на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

• на обязательное медицинское страхование;

• на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Больничный лист – основание для предоставления отпуска по беременности и родам. При использовании унифицированной формы табеля (№ Т-12 или № Т-13), дни такого отпуска обозначаются буквенным кодом «Р» или цифровым «14».

Если компания использует свою форму табеля учета рабочего времени и собственные коды – то нужно проставить соответствующие коды.