В рамках камеральной проверки декларации по УСН инспекторы запросили у компании книгу учета доходов и расходов, книгу кассира-операциониста и другие документы, подтверждающие ведение раздельного учета операций. Подозрения налоговиков вызвало двенадцатикратное превышение общей выручки, прошедшей через счета предприятия, над выручкой согласно отчету по УСН. Специалисты инспекции также совершили осмотр арендованных фирмой помещений, после чего пришли к выводу о наличии недоимки и вменили компании штраф. Обжалование данного решения ИФНС дошло до кассационной инстанции.
Судьи заключили, выясняя причины расхождения сумм выручки, инспекторы могли назначить выездную проверку. В рамках камеральной — необходимость проведения дополнительных мероприятий должна быть мотивирована в порядке ст. 88 НК РФ. Инспекция же не представила доказательств того, что в проверяемой декларации были обнаружены ошибки и противоречия или что сумма на расчетном счете была получена от деятельности по УСН. В таком случае оснований для истребования документов, а тем более выезда на место у налоговиков не было, а значит и доказательства, полученные с нарушением порядка и за пределами периода проверки, являются недопустимыми, счел суд и отменил решение ИФНС.