Компания периодически вызывает дистанционцев из других городов на стационарное рабочее место. Проезд, жилье и суточные им оплачиваются в соответствии с положениями ЛНА. Нужно ли удерживать НДФЛ и страховые взносы с указанных выплат удаленным работникам?
Минфин РФ в письме от 23 июля 2021 г. № 03-04-05/59241 разъяснил, что в силу п. 2 ст. 422 НК РФ взносами не облагается оплата компанией командировочных трат сотрудников.
При этом командировкой согласно ст. 166 ТК РФ является поездка сотрудника по заданию нанимателя для выполнения рабочей задачи в месте, отличном от места постоянной работы.
В соответствии со ст. 312.6 ТК РФ если сотрудник направлен работодателем для решения рабочего вопроса в другую местность, то на дистанционца распространяются, в том числе положения ст. 168 ТК РФ. Эта норма предписывает работодателю оплачивать командировочные траты сотрудников в порядке, закрепленном ЛНА.
Таким образом, если поездка дистанционца признается командировочной, то сопутствующие выплаты взносами не облагаются. Иначе говоря, если дистанционец едет в иную местность, то есть в другой город, то это будет командировкой и ее оплата взносами не облагается.
Такой же порядок действует в отношении налога на доходы. Если поездка отвечает признакам командировки, то к выплатам применим п. 1 ст. 217 НК РФ. Согласно данной норме НДФЛ не облагаются все виды предусмотренных законодательством компенсаций, включая выплачиваемые при направлении сотрудника в командировку.
Суточные налогом не облагаются в размере не больше 700 рублей за каждый день командировки в РФ или не больше 2,5 тыс. рублей для заграничной поездки.