Выходное пособие в 2022 году

Выходное пособие – это гарантированная сумма, которая выплачивается уволенному сотруднику независимо от его материального положения и момента последующего трудоустройства.

Предусмотрены следующие случаи выплаты выходных пособий:

• расторжение трудового договора в связи с ликвидацией компании либо сокращением численности или штата фирмы;

• отдельные случаи увольнения сотрудника по независящим от сторон причинам;

• пособие предусмотрено коллективным или трудовым договором (ч. 8 ст. 178 ТК РФ).

Ниже мы рассмотрим эти случаи подробно.

Кроме случаев ликвидации компании (индивидуального предпринимателя) и сокращения персонала, на которых мы подробно остановимся ниже, ТК РФ предусматривает другие оснований для выплаты выходного пособия при увольнении.

Так, выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается при расторжении трудового договора вследствие нарушения правил его заключения. Выплата производится, если в нарушении правил заключения договора нет вины сотрудника (ч. 3 ст. 84 ТК РФ).

Причиной расторжения трудового договора из-за нарушения правил его заключения может быть (ч. 1 ст. 84 ТК РФ):

• нарушение приговора суда, которым сотрудник лишен права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;

• отсутствие документа об образовании и (или) о квалификации, если выполнение работы требует в соответствии с законодательством специальных знаний;

• заключение трудового договора на выполнение работы, которая противопоказана данному сотруднику по состоянию здоровья в соответствии с медзаключением и так далее.

Наличие или отсутствие вины в действиях сотрудника при заключении такого договора определяет работодатель. При несогласии с ним работник может обратиться в суд.
Выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка выплачивается при расторжении трудового договора в связи (ч. 7 ст. 178 ТК РФ):

• с отказом сотрудника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора (п. 7 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

• отказом сотрудника от перевода на другую работу, когда такой перевод необходим ему в соответствии с медзаключением, либо в связи с отсутствием у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

• отказом сотрудника от перевода на работу в другую местность вместе с работодателем (п. 9 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

• призывом сотрудника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

• восстановлением на работе сотрудника, который ранее выполнял эту работу (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

• признанием сотрудника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медзаключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Двухнедельное выходное пособие выплачивается также при расторжении трудового договора в связи с приостановлением действия или аннулированием разрешения на привлечение и использование иностранных работников, на основании которого такому работнику было выдано разрешение на работу (ст. 327.7 ТК РФ).

Существует два специальных правила.

1. Сотруднику, заключившему трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие при увольнении не выплачивается, если другое правило не установлено законом, коллективным или трудовым договором (ч. 3 ст. 292 ТК РФ).

2. Случаи и размеры выходного пособия, выплачиваемого при увольнении работника, трудившегося у работодателя — физического лица, определяются трудовым договором (ч. 2 ст. 307 ТК РФ). Учитывая закрепленное в статье 20 ТК РФ определение работодателя — физического лица, положения ст. 307 ТК РФ распространяются на трудовые отношения как с ИП, так и с физлицами, не являющимися таковыми.

Сотруднику, увольняемому в связи с сокращением численности или штата работников компании (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ), положены следующие выплаты:

• выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

• средний месячный заработок за период трудоустройства (не свыше установленной законом продолжительности), который может быть заменен единовременной компенсацией;

• дополнительная компенсация в случае расторжения договора до истечения срока предупреждения об увольнении.

Выходное пособие выплачивается сразу при увольнении без каких-либо дополнительных условий и независимо от факта последующего трудоустройства. Поэтому в день увольнения работодатель обязан выплатить сотруднику и выходное пособие (п. 12 положения о порядке высвобождения, трудоустройства рабочих и служащих и предоставления им льгот и компенсаций, утвержденного Постановлением Госкомтруда СССР от 02.03.1988 № 113/6-64, которое в силу ст. 423 ТК РФ продолжает применяться в части, не противоречащей ТК РФ).

Если длительность периода трудоустройства сотрудника превышает один месяц, работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).

По решению службы занятости сотрудник может получить третье выходное пособие (ч. 3 ст. 178 ТК РФ). Для этого должны быть соблюдены два условия:

• сотрудник должен встать на учет в качестве безработного в течение 14 рабочих дней с даты увольнения;

• сотрудник не был трудоустроен в течение двух месяцев с момента увольнения.

Кроме того, в норме указано, что средний заработок сохраняется в исключительных случаях, перечень которых законодательно не установлен. Однако служба занятости при вынесении решения о сохранении заработка должна учесть не только формальное условие для получения бывшим сотрудником такой выплаты, но и другие обстоятельства, необходимые для этого решения (Определение Конституционного Суда РФ от 29.11.2012 № 2214-О).

Поскольку второй и третий месяцы после увольнения оплачиваются только тем сотрудникам, которые за это время не нашли новой работы, по общему правилу обязанности по выплате этих сумм в день увольнения у работодателя нет.

За выплатой среднего заработка за второй и третий месяцы сотрудник должен обратиться в письменной форме к работодателю соответственно (ч. 4 ст. 178 ТК РФ):

• не позднее 15 рабочих дней после окончания второго месяца со дня увольнения;

• после принятия решения органом службы занятости населения, но не позднее 15 рабочих дней после окончания третьего месяца с момента увольнения.

Работодатель должен произвести такие выплаты не позднее 15 календарных дней со дня обращения.

Для получения среднего заработка за второй месяц поиска работы уволенному сотруднику достаточно представить паспорт и трудовую книжку без записи о приеме на работу. Для получения же среднего заработка за третий месяц, помимо них, сотрудник должен представить работодателю решение (справку) службы занятости.

Если сотрудник во втором или третьем месяце после увольнения нашел новое место работы и претендует на частичную оплату такого месяца, он должен предоставить заверенную новым работодателем копию трудовой книжки, из которой будет видно, когда закончился период поиска работы.

Взамен выплат среднего месячного заработка за период трудоустройства работодатель вправе выплатить сотруднику единовременную компенсацию в размере двукратного среднего месячного заработка (ч. 5 ст. 178 ТК РФ).

Если работнику уже была произведена выплата среднего месячного заработка за второй месяц со дня увольнения, то единовременная компенсация выплачивается ему с зачетом указанной выплаты.

Выплата выходных пособий сезонным работникам и работникам, увольняемым из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, имеет свои особенности.

При расторжении трудового договора с сезонным работником ему должно быть выплачено выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ).

А при увольнении сотрудника из компании, расположенной в РКС, МКС, выплата среднего месячного заработка производится в течение трех месяцев со дня увольнения, а по решению службы занятости и в течение 4, 5, 6-го месяцев со дня увольнения (ст. 318 ТК РФ).

Работодатель, с письменного согласия сотрудника, имеет право расторгнуть с ним трудовой договор в связи с сокращением до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении (ч. 3 ст. 180 ТК РФ).

В этом случае ему необходимо выплатить дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении. Такая дополнительная компенсация, как и выходное пособие, не зависит от последующего трудоустройства, поэтому должна быть выплачена работнику непосредственно при увольнении.

Действие любого трудового договора, как срочного, так и бессрочного, можно прекратить по соглашению сторон (ст. 78 ТК Ф). Сотрудник и работодатель могут сделать это в любое время, установив срок, по истечении которого трудовой договор будет считаться расторгнутым.

ТК РФ предусматривает, что в случае увольнения по соглашению сторон работник при окончательном расчете получает стандартные выплаты:

• заработную плату за отработанное время;

• компенсацию за неиспользованный отпуск.

Работодатель может предусмотреть в коллективном или трудовом договоре случаи выплаты выходных пособий, в том числе при увольнении по соглашению сторон, а также установить повышенные размеры выходных пособий и (или) единовременной компенсации (ч. 8 ст. 178 ТК РФ).

Выходное пособие выплачивается вместе с остальными суммами, причитающимися работнику при увольнении.

Нельзя предусмотреть выплату выходного пособия при увольнении по соглашению сторон (ч. 1, ч. 3 ст. 349.3 ТК РФ) работающим в госкорпорациях или хозяйственных обществах, у которых более 50 процентов уставного капитала находится в государственной или муниципальной собственности:

• руководителям и их заместителям;

• главным бухгалтерам;

• членам коллегиальных исполнительных органов, с которыми заключен трудовой договор.

Также не выплачивается выходное пособие работающим во внебюджетных фондах РФ, государственных или муниципальных учреждениях, в ГУПах и МУПах (ч. 1, ч. 3 ст. 349.3 ТК РФ):

• руководителям и их заместителям;

• главным бухгалтерам.

Других ограничений выплаты выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон ТК РФ не содержит.

Размер и порядок выплаты выходного пособия прописываются в коллективном или трудовом договоре (ч. 8 ст. 178 ТК РФ). Соглашение о расторжении трудового договора не названо в норме в качестве документа, в котором устанавливается обязанность работодателя по выплате выходного пособия, не предусмотренного действующим законодательством.

Если в коллективном договоре отсутствует условие о выплате выходного пособия при расторжении трудового договора по соглашению сторон, но работник и работодатель согласовали такое условие, то рекомендуем зафиксировать его в допсоглашении к трудовому договору.

В этом же соглашении стороны вправе определить его конкретный размер или порядок, в соответствии с которым пособие будет рассчитываться. Никаких правил расчета минимального или максимального размера законодательство не устанавливает. Поэтому стороны самостоятельно решают вопрос, каким образом будет определяться размер пособия.

Например, они могут сослаться на статью 139 ТК РФ и положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. И указать, что при расчете пособия работодатель применяет по аналогии механизм исчисления среднего заработка, который используется при расчете выходных пособий, предусмотренных ТК РФ.

Выходное пособие при ликвидации компании выплачивают по тем же правилам, что и пособие при сокращении численности или штата.

Выплаты среднего месячного заработка за период трудоустройства и (или) выплата единовременной компенсации в любом случае должны быть произведены до завершения ликвидации организации в соответствии с гражданским законодательством (ч. 6 ст. 178 ТК РФ).

ТК РФ не требует составлять приказ о выплате выходного пособия. Это пособие выплачивается в связи с определенным основанием для увольнения. Поэтому приказ об увольнении работника, например, в связи с сокращением численности, – уже достаточное основание для начисления и выплаты пособия. Однако внутренними актами фирмы может быть предписано составлять такой приказ в любом случае.

Не обойтись без этого документа, например, если пособие выплачивается в большем размере, чем предусмотрено ТК РФ, а его величина зависит от определенных обстоятельств. Понадобится приказ о выплате второго выходного пособия, когда сотрудник подтвердит, что не был трудоустроен по истечении месяца со дня увольнения.

В документе указывают:

• Ф.И.О. увольняющегося сотрудника;

• причину расторжения трудового договора;

• величину выплачиваемого пособия.

С приказом необходимо ознакомить указанных в нем лиц.

Какое выходное пособие получит увольняемый сотрудник, зависит от различных условий, в частности:

• от основания увольнения сотрудника;

• вида выполняемых работ по трудовому договору, например, есть особенности начисления выходного пособия работникам, занятым на сезонных работах;

• местности, в которой расположена компания (особые правила установлены для выплаты выходного пособия сотрудникам, увольняемым из организаций, расположенных в РКС, МКС).

Конкретные размеры пособий приведены в соответствующих разделах нашей статьи.

Выходное пособие, предусмотренное ТК РФ, рассчитывается из среднего месячного заработка увольняемого сотрудника.

Средний заработок для всех случаев определяется по правилам, установленным положением № 922. Он рассчитывается исходя из фактически начисленной зарплаты и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, входящих в расчетный период (п. 4 положения № 922).

В расчетный период входят месяцы, предшествующие периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. Месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно). При расчете учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, применяемые у соответствующего работодателя (п. 2 положения № 922).

Чтобы определить величину выходного пособия, необходимо рассчитать средний дневной заработок. Для этого фактически начисленную зарплату за дни, отработанные в расчетном периоде, нужно разделить на количество таких дней.

При подсчете среднего заработка из расчета исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда (п. 5 положения № 922):

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ (исключение – перерывы для кормления ребенка и средний заработок, сохраняемый за это время);

• сотрудник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

• работник не трудился в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от сторон трудового договора и так далее.

Для определения среднего месячного заработка необходимо умножить средний дневной заработок сотрудника на количество дней, подлежащих оплате (п. 9 положения № 922).

Поскольку выходное пособие – это выплата, призванная компенсировать потерю работником зарплаты, средний дневной заработок умножается на количество рабочих дней (Решение Верховного Суда РФ от 25.05.2006 № ГКПИ06-366). При этом в качестве месяца берется рабочий месяц с даты увольнения сотрудника.

Пример.

Инженер Петров был уволен по причине ликвидации компании 15.08.2022. Его средний дневной заработок составил 1 653 рубля.

Для расчета выходного пособия средний дневной заработок нужно умножить на количество рабочих дней, приходящихся на период с 16.08.2022 по 15.09.2022, то есть на 23 рабочих дня. Таким образом, выходное пособие инженера Петрова составит 1 653 х 23 = 38 019 рублей.

Положения пункта 1 ст. 217 НК РФ позволяют не облагать НДФЛ суммы выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный – для работников РКС и МКС).

В статье 178 ТК РФ перечислены виды выходных пособий и оснований для их выплаты, а также закреплено право работодателя устанавливать дополнительные выходные пособия или увеличивать их размер. Обязательным условием является их закрепление в трудовом или коллективном договоре.

Споры вызывает случай, когда выплата выходного пособия прописана только в соглашении о прекращении трудового договора по соглашению сторон. В настоящее время контрольные органы и суды придерживаются точки зрения, согласно которой выплаты сотруднику на основании соглашения о расторжении трудового договора освобождаются от НДФЛ в пределах трехкратного среднего месячного заработка сотрудника (шестикратного – для работников РКС и МКС).

Выходное пособие облагается НДФЛ в обычном порядке с суммы, превышающей указанное выше ограничение (код дохода 2014). Объясняется это тем, что соглашение о расторжении трудового договора – это неотъемлемая часть такого договора. Поэтому предусмотренные им выплаты относятся к выходным пособиям, названным в ст. 178 ТК РФ и освобожденным от НДФЛ по п. 1 ст. 217 НК РФ (письма Минфина РФ от 22.09.2020 № 03-04-06/82897, от 18.07.2019 № 03-04-06/53226, Определение ВС РФ от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).

Ранее существовала другая точка зрения, согласно которой выплаты сотруднику на основании соглашения о расторжении трудового договора должны облагаться НДФЛ в полном размере. Объяснялось это тем, что выходное пособие по соглашению о расторжении трудового договора не предусмотрено законом, в связи с чем освобождение по п. 1 ст. 217 НК РФ не применяется (письма Минфина РФ от 29.12.2016 № 03-04-05/79263, от 29.12.2016 № 03-04-05/79262, от 23.11.2016 № 03-04-06/69183, Определение КС РФ от 25.02.2016 № 388-О).

На основании подпункта 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных в том числе с увольнением работников. Исключение составляют суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в РКС и МКС (п. 3 письма Минфина РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032).

Выплаты сотруднику на основании соглашения о расторжении трудового договора не облагаются страховыми взносами в пределах трехкратного среднего месячного заработка сотрудника (шестикратного – для работников РКС и МКС). Объясняется это тем же:  соглашение о расторжении трудового договора — это неотъемлемая часть такого договора (письма Минфина РФ от 18.07.2019 № 03-04-06/53226, от 16.05.2018 № 03-15-06/32836, от 18.10.2017 № 03-15-06/67880).

Удержания из заработной платы сотрудника производятся только в случаях, предусмотренных законодательством (ч. 1 ст. 137 ТК РФ). Удержание алиментов на содержание члена семьи – один из таких случаев.

Существуют выплаты, на которые по закону не обращается взыскание (ч. 4 ст. 138 ТК РФ, ст. 101 Закона «Об исполнительном производстве» от 02.10.2007 № 229-ФЗ). Однако выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства, выплаченные сокращенному работнику, в этот перечень не входят.

Кроме того, в отношении алиментов на несовершеннолетних детей существует перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых может производиться их удержание, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908. Согласно нему алименты удерживаются:

• с суммы среднего заработка, сохраняемого за сотрудником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде (пп. «и» п. 1 перечня № 1908);

• с сумм, выплачиваемых в период трудоустройства уволенного в связи с ликвидацией организации или сокращением численности ее штата (пп. «г» п. 2 перечня № 1908).

Таким образом, работодатель обязан удержать алименты с уволенного сотрудника с выплаченных ему сумм выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства (письма Минтруда РФ от 12.09.2017 № 11-1/ООГ-1816, от 27.07.2017 № 11-1/ООГ-1534).

Выплатить выходное пособие при расторжении трудового договора следует в день увольнения. При этом не имеет значения, установлена такая выплата ТК РФ, коллективным или трудовым договором.

Выплаты среднего заработка за второй и третий месяц (для сотрудников, увольняемых из компаний, которые расположены в РКС, МКС – за 4, 5, 6-й месяцы) нужно осуществить не позднее 15 календарных дней со дня обращения сотрудника.

Если выходное пособие не будет выплачено вовремя, работник имеет право на проценты в размере 1/150 от ключевой ставки, установленной Банком России (ст. 236 ТК РФ).

Невыплата или неполная выплата пособия может стать основанием для привлечения работодателя к административной ответственности (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ):

• штраф для компаний составляет от 30 до 50 тыс. рублей;

• для ее должностных лиц – от 10 до 20 тыс. рублей.

За повторное нарушение ответственность будет более жесткой (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ):

• компании грозит штраф от 50 до 100 тыс. рублей;

• ее должностным лицам – от 20 до 30 тыс. рублей или дисквалификация на срок от одного года до трех лет.

В случае установления корыстной или личной заинтересованности в невыплате пособия должностное лицо компании могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 145.1 УК РФ.

Для начисления и выплаты выходного пособия работникам при увольнении используют следующие бухгалтерские записи.

Операция	Дебет	Кредит
Начислена сумма выходного пособия	96 субсчет «Резерв для выплаты выходного пособия» или 20 (26, 44) – если резерв не создавался	70
Отражена выплата суммы выходного пособия	70	51 (50-1)

Бухгалтерские проводки при начислении и выплате суммы среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства.

Операция	Дебет	Кредит
Начислена сумма среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства сокращенного работника	20 (26, 44)	76
Отражена выплата суммы среднего заработка, сохраняемого на период трудоустройства	76	51 (50-1)