Белоруссия входит в состав стран — участниц Евразийского экономического союза. Особенности налогообложения доходов граждан из государств ЕАЭС регулируются договором от 29.05.2014. В частности, если гражданин одной страны Евразийского союза работает по найму в другом государстве ЕАЭС, подоходный налог с суммы полученного дохода он должен заплатить в этом государстве по ставке, установленной для резидентов, с первого дня трудоустройства. В письме от 10.10.2024 № 20-21/120292@ УФНС по городу Москве разъяснило, как рассчитать НДФЛ с выплат сотруднику из Белоруссии и предоставить ему «детские» вычеты.
В общем случае для определения размера ставки необходимо учитывать налоговый статус гражданина. Он зависит от количества дней пребывания на территории РФ в течение 12 последовательных месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если гражданин находился в России более 183 дней, он приобретает статус резидента, и полученный им доход в зависимости от размера облагается по ставке 13 или 15 процентов. В противном случае сотрудник является нерезидентом, и НДФЛ необходимо рассчитать по ставке 30 процентов.
Однако может случиться так, что на конец налогового периода – календарного года время нахождения в РФ составит меньше полугода. Тогда НДФЛ нужно пересчитать по ставке для нерезидентов – 30 процентов. По мнению сотрудников управления, это правило относится и к работникам из Белоруссии.
По вопросу предоставления «детских» НДФЛ-вычетов специалисты отмечают, что этим правом могут воспользоваться граждане, которые являются резидентами и платят налог по соответствующей ставке. То есть в случае, когда по итогам года НДФЛ пересчитывают по ставке 30 процентов, «детские» вычеты не предоставляют.
Также УФНС напомнило о лимите дохода, до достижения которого вычеты предоставляются. Он составляет 350 тыс. рублей. Если в течение года сотрудник поменял место работы, новый наниматель должен учесть доход, полученный в предыдущей организации.
Размер вычета зависит от количества детей и их очередности в семье:
- на первого и второго ребенка – 1 400 рублей,
- на третьего и последующих – 3 тыс. рублей.
Воспользоваться вычетом на детей до 18 лет и студентов – очников до 24 лет могут родители и опекуны, а также их супруги. Если в течение года работодатель не предоставлял сотруднику «детские» вычеты, гражданин может получить их, подав налоговую декларацию по итогам года.