Имущественный налоговый вычет

Имущественный вычет – это право физического лица получить ранее уплаченный налог или уменьшить сумму его перечисления в бюджет при выполнении установленных законом требований. Налоговое законодательство предусматривает несколько оснований для возврата денежных средств.

Первый вариант – возврат за покупку жилой недвижимости. Для его получения надо купить и оформить в собственность квартиру, комнату, дом или доли в них, а также – земельных участков под них. Иные способы получения недвижимости (например, дарение) не дают права на возврат налога.

Второе основание – возмещение НДФЛ от суммы процентов, уплаченных в счет погашения задолженности по целевым кредитам и займам. Для возврата налога не имеет значения источник заемного финансирования: это может быть банк, выдавший ипотечный кредит, или другая организация, которая предоставила денежные средства.

Ключевое условие: деньги должны быть фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилой недвижимости.

Важно: сумма возврата налога будет определяться по сумме уплаченных процентов, поэтому в договоре о получении займа и графике платежей они должны быть выделены отдельной суммой.

По общему правилу вычет предоставляет налоговый орган после получения сведений и документов о праве на возмещение НДФЛ. Однако возможен иной вариант возврата налога – через работодателя.

Компания, в которой работает физическое лицо, имеет право вернуть НДФЛ за приобретение недвижимого имущества и по расходам на уплату процентов по ипотеке. При этом сотруднику все равно придется обращаться в ИФНС, в которую надо представить декларацию и дополнительные документы. После проверки сведений инспекция направит информацию работодателю в форме уведомления.

Возврат НДФЛ на приобретаемое жилье возможно при условии, что сделка по купле-продажи заключена между лицами, которые не являются взаимозависимыми. В частности, если квартира будет приобретена физическим лицом у собственных родителей (усыновителей), то вычет получить нельзя.

Дополнительное требование – оплата строительства (покупки) жилья производится не за счет работодателя или бюджетных средств, в том числе материнского капитала. Если финансирование покупки осуществлялось из нескольких источников (например, собственные средства и материнский капитал), то вычет можно получить только в сумме затрат собственных средств.

Налоговое законодательство предусматривает получение вычета на сумму затрат на достройку и отделку приобретаемой недвижимости при условии, что в соглашении о покупке указано приобретение незавершенным строительством жилого дома, либо квартиры или комнаты (прав на них) без отделки.

Налоговый вычет по НДФЛ за приобретение жилой недвижимости и по уплаченным процентам работодатель, при исполнении функций налогового агента по подоходному налогу, предоставляет только сотрудникам, являющимся налоговыми резидентами по НДФЛ. Контроль выполнения этого условия осуществляется по данным загранпаспорта сотрудника и иным документам, которым физическое лицо сможет подтвердить нахождение на территории России в течение 183 дней и более за последние 12 месяцев расчетного периода.

Возврат осуществляется лишь в отношении доходов, которые составляют основную налоговую базу по НДФЛ. К ним относятся заработная плата, премии, отпускные и иные базовые выплаты, осуществляемые сотрудникам.

Важное условие предоставления вычета: между организаций и сотрудником должен быть заключен трудовой договор. Налоговое законодательство устанавливает, что возврат суммы налога могут выполнять только работодатели. Если работник выполняет задачи на основании гражданско-правового договора, компания будет выступать в роли заказчика и, несмотря на выполнение функции налогового агента по НДФЛ, вычет предоставить она не может.

Если сотрудник оформлен в соответствии с трудовым законодательством и дополнительно выполняет работы по договорам ГПХ, доход, выплачиваемый по этим договорам, включается в расчет предоставляемого налогового вычета. Иные условия возврата НДФЛ проверяет налоговая инспекция, куда сотрудник обязан представить подтверждающие документы. Если после проверки ИФНС согласует возврат, то работодатель обязан его предоставить.

Это обязательный документ, необходимый для возмещения налога. Типовая форма этого документа не предусмотрена, компания должна разработать собственный шаблон.

Заявление составляется на имя руководителя компании от лица сотрудника, претендующего на налоговый вычет. В обязательном порядке указывается тип запрашиваемого возврата налога (за покупку или за уплаченные проценты) и год, за который предоставляется возврат. Дополнительные документы к заявлению не прикладываются, так как уведомление о праве на вычет ИФНС отправит напрямую работодателю.

Подтверждающую документацию (договоры, справки о платежах и прочие) сотрудник предоставляет в ИФНС. Для работодателя они не требуются.

Срок подачи заявления работодателю не регламентирован, поэтому возможны ситуации, когда у бухгалтерии будет только один из обязательных документов для предоставления вычета (уведомление из ИФНС или заявление работника). В этом случае уменьшать налогооблагаемую базу по НДФЛ можно будет только после получения второго документа.

Если работник заключил трудовые договоры с несколькими работодателями на условиях совмещения, то он имеет право получить налоговый вычет в каждой из организаций. При этом компании должны получить от ИФНС соответствующее уведомление о праве на вычет и заявление от сотрудника.

Размер предоставляемого налогового вычета за приобретение недвижимости и за проценты по ипотечному кредиту определяется исходя из фактических данных о стоимости жилья (размера процентных платежей). Максимальная сумма вычетов:

• два млн рублей — при строительстве (приобретении) жилой недвижимости;
• три млн рублей — при уплате процентов за целевые займы (ипотеку).

Дополнительно на сумму вычета будут оказывать влияние условия покупки. При покупке в единоличную собственности будет действовать только общий лимит на размер имущественного вычета (2 млн рублей). При приобретении в общую долевую собственность при расчете максимального размера вычета необходимо учитывать долю владения. Например, при покупке 1/3 доли в квартире стоимостью 3 млн рублей вычет можно оформить только на 1 млн рублей. Неизрасходованную сумму возможно потратить на другие объекты в текущем или последующих годах.

Покупка недвижимости в общую совместную собственность (например, в браке) позволяет получить максимальный вычет всеми участниками сделки. Если супруги приобретают готовый жилой дом стоимостью 5 млн рублей, то каждый из супругов (при наличии доходов облагаемых НДФЛ) получить вычет по 2 млн рублей.

Ключевые данные о сумме вычета, который необходимо предоставить сотруднику, бухгалтерия работодателя получит из уведомления от ИФНС. Размер вычета в документе будет детализирован по видам: отдельно за покупку (строительство), отдельно – за проценты по ипотеке. Компания осуществляет возврат налога только в пределах тех сумм, которые указаны в полученном уведомлении. Максимальные лимиты рассчитывать не требуется.

Имущественный вычет необходимо предоставлять с того месяца, когда бухгалтерия организации получила два документа: заявление сотрудника о предоставлении вычета и уведомление из налоговой инспекции о праве получить возврат налога. Налоговые вычеты предоставляются сотруднику независимо от того, где он работает: в головном отделении или в обособленном подразделении организации.

Работодатель обязан предоставить вычет ко всем доходам, которые выплачивает сотруднику, при этом расчет выполняется с начала календарного года. Если общие выплаты работнику не превышают сумму вычетов, подтвержденную налоговой инспекцией, то подоходный налог до конца года не удерживается. Если уведомление о праве на возврат налог было получено не с начала года, то НДФЛ с учетом льготы должен рассчитываться с месяца получения уведомления от ИФНС. Например, организация получила уведомление о праве на вычет 13 ноября, значит, при расчете налогооблагаемой базы по НДФЛ за ноябрь необходимо учитывать сумму вычета.

Организация при наличии заявления сотрудника обязана вернуть подоходный налог, который был удержан до заявления о праве на вычет. Важно учитывать: возврат налога предоставляется работнику за весь год, в котором у него возникло соответствующее право, а не за период с даты подтверждения этого права ИФНС. Поэтому независимо от того, с какого месяца предоставляет вычет, суммы НДФЛ, удержанные до получения уведомления от налоговой инспекции, считаются излишне удержанными. Эти суммы сотрудник имеет право вернуть в общем порядке.

Если имущественный вычет был использован сотрудником в течение одного года не полностью, он имеет право перенести неиспользованные суммы на следующий календарный год. В следующем году организация-работодатель обязана предоставить вычет только при получении от ИФНС соответствующего уведомления и заявления от сотрудника.

Если сотрудник предоставил надлежащим образом оформленные документы на несколько вычетов, то очередность их предоставления определяется по предпочтениям работника. Налоговое законодательство не устанавливает ограничений по этому вопросу. Получить социальные и имущественные вычеты сотрудник может в любой последовательности.

В справке о доходах возврат налога при покупке (строительстве) жилья и (или) уплате процентов по целевым займам отражается в разделе 3.

При формировании отчета потребуется заполнить следующие сведения:

— код вычета: 311 – при приобретении готовой жилой недвижимости или строительстве, 312 – по сумме процентов за ипотеку. Сумма вычета, который предоставляется сотруднику компании;

— код вида уведомления. Для имущественных вычетов укажите «1». Сведения об уведомлении, полученном от налоговой службы — номер, дата и код налогового органа, выдавшего документ.

Если сотрудник в течение года получил несколько налоговых вычетов и их количество превышает число строк, размещенных на одной странице 6-НДФЛ, необходимо заполнить несколько листов справки, чтобы указать все сведения о налоге конкретного сотрудника. На последующих листах справки заполняются поля «ИНН», «КПП», «Стр.», «Номер справки», «Номер корректировки» и раздел 3.