Налогоплательщикам на НПД запрещено отражать доходы, которые они получили в рамках трудовых отношений. Сроки сотрудничества с физлицами и ИП на НПД и способы их привлечения налоговое законодательство не ограничивает, сообщает ФНС в письме от 11.11.2024 № АБ-4-20/12835@.
Налоговые органы получают сведения об источниках выплат налогоплательщикам на НПД в режиме реального времени. Это дает возможность автоматизировать анализ факторов, которые совместно могут говорить о присутствии рисков для юрлиц, использующих незаконные налоговые схемы оптимизации, в том числе подмену трудовых отношений гражданско-правовыми.
К факторам такой подмены относят:
- график периодических платежей;
- объем выплат налогоплательщикам НПД;
- долю доходов от общей массы доходов плательщиков НПД;
- регулярность взаимодействия с юрлицами;
- последние места работы самозанятых;
- наличие связей между текущими заказчиками плательщиков НПД с их предыдущими работодателями и другие.
Налоговые органы оценивают хозяйственную деятельность организаций комплексно, применяя риск-ориентированный подход. Перечисленные факторы могут служить критериями для налоговых проверок организаций, им соответствующих.
Таким образом, в ходе взаимоотношений с плательщиками НПД организациям рекомендуется рассмотреть их на наличие возможных рисков с целью проявления должной осмотрительности.
Налоговое законодательство не регламентирует создание платформы, привлекающей плательщиков НПД для выполнения работ и оказания услуг в магазинах. Вместе с тем ФНС разработала приложение с пользовательским интерфейсом, позволяющим кредитным организациям и операторам электронных площадок внедрить приложение «Мой налог» для использования в своих программных продуктах. Указанные лица обмениваются информацией с налоговиками по протоколу, размещенному ФНС на ее сайте: https://npd.nalog.ru/ в разделе Налог на профессиональный доход / Информационные материалы.