При рассмотрении данного вопроса Минфин сослался на письмо ФНС от 04.02 2010 N ШС-22-3/86@. В нем рассмотрено два варианта оплаты коммунальных услуг согласно условиям договора:
— если они включаются в арендную плату, то арендодатель определяет налоговую базу по НДС исходя из всей ее суммы, которую составляют основная (постоянная) и дополнительная (переменная) части. На нее выставляют счет-фактуру. Суммы входного НДС по коммунальным услугам можно принять к вычету в полном размере на основании выставленных счетов-фактур (п. 1 письма);
— в случае возмещения затрат арендатором на содержание предоставленного в аренду помещения, их не учитывают в налоговой базе по НДС и счет-фактура на эту сумму не составляется (п. 2 письма).
Минфин ответил на вопрос об оплате НДС по коммунальным услугам арендаторами на УСН, предоставляющими в аренду нежилые помещения с 01.01.2025