Законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ установлены новые правила уменьшения налогов по упрощенке и патенту на взносы. Раньше в силу подпункта 1 пункта 3.1. статьи 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ упрощенцы, выбравшие объект «Доходы», и плательщики ПСН имели право уменьшить налог (авансы по нему) за налоговый или отчетный период на страховые отчисления, произведенные в данном налоговом или отчетном периоде.
Закон № 389-ФЗ правило поменял. Теперь ИП на упрощенке с объектом «Доходы» и ИП на ПСН вправе уменьшить налог (авансы по нему) за налоговый или отчетный период на взносы на ОПС и ОМС, подлежащие уплате в данном году. Нововведения распространены на отношения, возникшие с начала этого года.
Иначе говоря, теперь ИП – упрощенцы и обладатели патента могут уменьшать налог на еще не уплаченные к моменту уменьшения страховые отчисления. Причем направлять заявление о зачете в счет исполнения будущей обязанности по уплате взносов, а также необходимость переплаты на КБК ЕНП или КБК взносов не требуются.
Следует учитывать, что, исчисляя налог за текущий год, вышеуказанные предприниматели вправе уменьшить налог (авансы) на 1-процентные взносы с дохода свыше 300 тыс. рублей текущего года, срок уплаты которых установлен до 01.07.2024. Сумма взносов, на которые уменьшен налог за 2023 год, повторно не учитывается при уменьшении налога за 2024 год.
Разъяснения нового порядка дала ФНС РФ в письме от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@.