Российское правительство 13 июня настоящего года внесло в Государственную Думу законопроект о налоге на сверхприбыль. Документ уже прошел предварительное рассмотрение и в скором времени он предстанет перед парламентариями на первом чтении. В нашем материале приведен обзор данного законопроекта. Рассмотрим, кто в России и на каких условиях будет платить новый обязательный платеж в бюджет в случае успешного прохождения данным документом пути от проекта до закона.
Первое чтение законопроекта № 379248-8 о новом налоге намечено на конец июня 2023 года. Изучить текст документа, а также следить за стадиями его рассмотрения можно на специальном информационном ресурсе Государственной Думы под названием «Система обеспечения законодательной деятельности». Рассматриваемый проект находится по электронному адресу: https://sozd.duma.gov.ru/bill/379248-8.
Согласно пояснительной записке к документу закон нужен для пополнения федерального бюджета, поскольку именно туда будут перечисляться платежи со сверхприбыли. Документ рассчитан на временный характер действия. На официальном сайте Минфина РФ содержится информация о том, что средства от налога в дальнейшем планируется направить на поддержку и развитие социальной сферы.
Кроме того, для установления обязательного платежа в бюджет на сверхдоход в Госдуму внесен законопроект № 379177-8, который дает возможность предусмотреть налоги разового характера отдельными федеральными законами. Рассмотрение этого документа находится на той же стадии, что и рассмотрение проекта о новом обязательном платеже. Найти документ, которым планируют внести изменения в Налоговый кодекс РФ, можно по электронному адресу: https://sozd.duma.gov.ru/bill/379177-8.
Налог на сверхприбыль коснется только крупных налогоплательщиков. Кроме того, ряд компаний будет выведен из зоны его действия. Речь идет о субъектах малого и среднего бизнеса, плательщиках ЕСХН и некоторых организаций нефтегазового сектора. Поэтому для ИП и небольших компаний с принятием закона ничего не изменится.
Планируется, что налогообложению будет подлежать сверхдоход, полученный не в 2023 году, а за два прошлых года. Сравнивать его будут с доходом за 2018 и 2019 годы. Обязательный платеж нужно будет внести, только если прибыль за два прошлых года составит больше, чем один миллиард рублей. При этом определена фиксированная ставка в размере 10 процентов, но также предусмотрена и возможность для ее снижения в два раза.
В последующих разделах нашего материала рассмотрим предстоящее нововведение более детально.
Новый обязательный платеж будут платить крупные российские компании и иностранные фирмы, ведущие деятельность в России через постоянные представительства. Но касается это только тех юридических лиц, у которых прибыль до перечисления налога на прибыль в 2021 – 2022 годах составила больше одного миллиарда рублей.
При этом законопроектом предлагается не признавать плательщиками данного налога следующих лиц:
- средняя арифметическая величина прибыли за 2021 – 2022 годы которых не больше аналогичного показателя за 2018 – 2019 годы;
- доналоговая прибыль за 2021-2022 годы которых равна одному миллиарду рублей или меньше этой суммы;
- компании, которые на конец 2022 года были включены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса;
- российские фирмы, созданные после первого дня 2021 года. Исключение составляют те компании, которые появились в результате реорганизации лиц, действовавших до этой даты;
- компании нефтегазовой отрасли и добычи угля, осуществлявшие свою деятельность на протяжении 2022 года;
- плательщиков единого сельскохозяйственного налога.
Ставка налога согласно проекту составит десять процентов от величины превышения дохода за 2021 — 2022 годы над идентичным показателем за 2018 — 2019 годы. Но размер обязательного платежа можно будет уменьшить на налоговый вычет. Благодаря этому налог может быть снижен в два раза до ставки пять процентов. При этом размер вычета не может быть больше, чем половина суммы налога. Размер вычета предлагают определять исходя из обеспечительного платежа, перечисленного в бюджет с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно. Сумму такого платежа налогоплательщики смогут определить самостоятельно.
Налог на сверхприбыль планируется ввести в качестве налога временного характера. Уплачиваться он будет не позже 28 января 2024 года, а его сумму должны исчислить налогоплательщики самостоятельно. С учетом того, что в 2024 году 28 января выпадает на воскресенье, то есть выходной день, налог нужно будет перечислить в бюджет не позже 29 января 2024 года.
Объектом налогообложения законопроект называет сверхприбыль, которую получил налогоплательщик. Ее планируют определять как превышение средней арифметической величины доходов за 2021 — 2022 годы над средней арифметической величиной доходов за 2018 — 2019 годы. Авторы проекта предлагают предусмотреть для некоторых субъектов особенности определения сверхприбыли. Это, в частности, касается участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
Согласно рассматриваемому документу, налоговой базой будет признаваться денежное выражение сверхприбыли. При этом если среднее арифметическое значение прибыли за 2021 — 2022 годы окажется равной одному миллиарду рублей или меньше этой суммы, налоговую базу приравняют к нулю.
Налог рассчитывают, определяя процентную долю налоговой базы, соответствующую установленной ставке обязательного платежа. В общем случае применяется ставка 10 процентов, но при выполнении ряда условий она может быть снижена в два раза.
Отметим, что при этом в расходы по налогу на прибыль уплаченную сумму налога на сверхприбыль включить не удастся.
Сдачу налоговой декларации предлагается осуществлять не позднее 25 января 2024 года. Декларацию и вовсе не потребуется представлять, если налог исчислен в нулевом размере.