По результатам проверки ИФНС пришла к выводу, что общество, применяя ОСН, уменьшило налоговую базу для исчисления налога на прибыль и НДС вследствие оформления фирменной розничной сети по продаже кондитерских изделий на аффилированных лиц – новых ИП, применяющих ЕНВД.
Налоговики установили, что ООО имело магазины фирменной розничной сети, которые являлись его обособленными подразделениями. Налоги общество платило по ОСН, а под уплату ЕНВД не подпадало. Позднее ООО передало свои магазины двум ИП на ЕНВД, которые продолжили работать на таких же условиях. Сотрудники общества были переведены на работу к ИП, поставщики и арендодатели расторгли договоры с обществом и заключили договоры с ИП, оборудование магазинов, ККТ и товары общество передало предпринимателям и т.д. Инспекция посчитала, что фирменная розничная сеть как до оформления на ИП, так и после являлась составной частью единого процесса по производству и реализации кондитерских изделий. Без видимых изменений в организации и структуре бизнеса общество вывело часть торговой выручки из ОСН и перевело ее на спецрежим. На этом основании ООО доначислили налоги, включая НДС.
Считая решение о доначислении незаконным, организация обратилась в суд. Первая инстанция ей отказала. Апелляция это решение отменила, исходя из того, что контроль общества за деятельностью ИП допустимыми доказательствами не подтвержден. Суд отметил, что имеющиеся в деле доказательства позволяют сделать вывод, что ИП вели деятельность самостоятельно. Суд округа с этим выводом согласился.
Судебные органы учли, что ИП развивали торговую сеть, у них появились новые арендодатели, другие поставщики, перевод работников из ООО к ИП осуществлен согласно ТК РФ, зарплату им начисляли предприниматели, а не общество. Кроме того, ООО вообще прекратило розничную реализацию продукции, а стало заниматься только производством и оптовой продажей, а ИП, продавая купленные у ООО изделия в розницу, осуществляли самостоятельный вид деятельности, не связанный с деятельностью общества.