При продаже компаниями и ИП из новых российских регионов товаров, облагаемая НДС база для которых определяется по правилам ст. 162.3 НК РФ, в строке 7 счета-фактуры (СФ) прописывается ставка 16,67 процента, а в строке 8 — сумма НДС, рассчитанная по расчетной ставке 16,67 процента.
Если в I квартале текущего года плательщик из нового субъекта РФ выставил СФ по операциям из ст. 162.3 НК РФ и в строке 7 вместо 16,67 по ошибке проставил 20/120, что привело к уменьшению налога, то нужно действовать так:
- если НДС, рассчитанный по ставке 20/120 процента, и сумма из строки 8 соответствуют размеру налога, исчисляемому по ставке 16,67 процента, то корректировать СФ не нужно;
- если НДС, рассчитанный по ставке 20/120 процента, и сумма из строки 8 не соответствуют размеру налога, рассчитываемому по ставке 16,67 процента, то можно:
— исправить СФ;
— не исправлять документ, если сделать следующее.
Для отображения правильной суммы налога в разделах 3 и 9 первоквартальной декларации в книге продаж нужно:
— в строке 17 по каждой регзаписи СФ, выставленного с неправильной ставкой 20/120, прописать размер налога, рассчитанный по ставке 16,67 процента. В строке 13б книги указывается итоговая стоимость продаж по СФ из строки 9 СФ, а в строке 14 — налоговая база из строки 5 СФ;
— либо зафиксировать в книге продаж бухсправку-расчет с суммой налога к доплате по всем продажным операциям, для которых база определяется по ст. 162.3 НК РФ. Считается она как разница между налогом, рассчитанным с базы по ставке 20/120 процента, и налогом, рассчитанным по ставке 16,67 процента. При внесении в книгу продаж бухсправки-расчета в строках 13а, 13б и 14 поставляется «0», а в строке 17 – НДС к доплате.
Разъяснения дали представители ФНС РФ в письме от 12.04.2023 № СД-4-3/4425@.