Индивидуальные предприниматели (ИП) – это зарегистрированные в установленном порядке физлица, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Под предпринимательством понимается деятельность, приносящая систематический доход. Причем факт ее осуществления без статуса ИП, при исполнении обязанностей, возложенных на предпринимателей налоговым законодательством, никакой роли не играет – сослаться на отсутствие статуса ИП не получится. Штраф за ведение бизнеса без регистрации ИП невелик. Его размер — от 500 до 2 тыс. рублей (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ), но с гораздо большей суммой придется расстаться, если налоговики начислят недоимку по налогам, штрафы и пени за незарегистрированную и незадекларированную деятельность.
Таким образом, главная задача лица, которое планирует открыть ИП, — это официальная регистрация своего статуса. Процедура регистрации ИП осуществляется в соответствии с Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Она включает:
- государственную регистрацию ИП;
- постановку ИП на учет в ИФНС в качестве налогоплательщика;
- присвоение кодов по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности;
- регистрацию ИП во внебюджетных фондах в качестве страхователя.
Пошаговая инструкция о том, как это сделать в 2021 году, представлена в нашей статье.
Шаг первый: ИП необходимо выбрать код вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов деятельности (ОКВЭД).
Каждому виду деятельности классификатор присваивает свой уникальный код. Полный перечень кодов можно взять из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности «ОК 029-2014 (ОКВЭД2)», утвержденного Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.
На этом этапе предприниматель должен выбрать те виды деятельности, которыми он планирует заниматься.
Нужно учесть, что выбор кодов ОКВЭД при регистрации может оказать влияние на избрание системы налогообложения. Особое внимание нужно уделить основному виду деятельности, то есть главному направлению работы предпринимателя.
В последнее время значение основного вида деятельности особенно возросло. От него зависит, имеет ли ИП право на льготы, установленные правительством в 2020 году в связи с пандемией коронавируса для малого бизнеса. Это и субсидии (Постановление Правительства РФ от 24.04.2020 № 576), и освобождение от уплаты налогов и страховых взносов (Закон от 08.06.2020 № 172-ФЗ). Чтобы получить эти преференции, ИП должен отвечать следующим требованиям:
- быть в реестре малого и среднего предпринимательства (МСП) на 01.03.2020;
- иметь основной вид деятельности, соответствующий по ОКВЭД наиболее пострадавшим отраслям по перечню Постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.
Коды видов деятельности можно будет добавить и после открытия ИП.
Если основной вид деятельности ИП изменился, основной код ОКВЭД нужно поменять, предоставив в ФНС заявление по форме № Р24001, утвержденной Приказом ФНС РФ от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.
Согласно пункту 5 ст. 5 закона № 129-ФЗ об изменении кодов по ОКВЭД ИП обязаны уведомлять налоговиков в течение трех рабочих дней. За непредставление сведений, необходимых для отражения в госреестрах, предусмотрен штраф в размере 5 тыс. рублей (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
Шаг второй: выбор системы налогообложения.
Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, ИП обязан ежегодно оплачивать фиксированные страховые взносы за себя, независимо от результатов работы, и дополнительный взнос с доходов свыше 300 тыс. рублей. Кроме того, он обязан оплатить НДФЛ и страховые взносы с зарплаты наемных работников.
Страховые взносы оплачиваются в фиксированном размере, если доход ИП за год не превышает 300 тыс. рублей. В этом случае ИП должен оплатить в бюджет в 2021 году 40 874 рублей. Из них 32 448 рублей – пенсионные взносы и 8 426 рублей – взносы на медстрахование (п. 1 ст. 430 НК РФ). Если доход предпринимателя превысит 300 тыс. рублей, он обязан перечислить дополнительный взнос в размере одного процента с суммы превышения.
В 2021 году законодательство предлагает индивидуальным предпринимателям:
- основную систему (ОСНО);
- упрощенную систему (УСН) с объектами «доходы» и «доходы минус расходы»;
- патентную систему (ПСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Его могут применять только ИП-сельхозтоваропроизводители (п. 2 ст. 346.1 НК РФ). Порядок применения ЕСХН предусмотрен главой 26.1 НК РФ.
Обратите внимание: единый налог на вмененный доход (ЕНВД), согласно ч. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ, с 01.01.2021 отменяется.
Действующие в 2021 году режимы представлены в таблице.
| Кто может применять | Минусы | Плюсы |
|
ОСНО |
||
| Все ИП.
Применяется по умолчанию.
Выгодно применять ИП, имеющим большую выручку и контрагентов на ОСНО (из-за вычетов по НДС)
|
— высокая по сравнению со спецрежимами налоговая нагрузка. Придется платить НДФЛ и страховые взносы за себя и за своих работников плюс в некоторых случаях предприниматель должен исполнять обязанности налогового агента по НДС;
— в связи с большим количеством налогов необходимо будет готовить внушительный объем отчетности, поэтому придется нанимать опытного бухгалтера;
— пристальное внимание со стороны налоговиков |
Нет необходимости следить за ограничениями, существующими при спецрежимах. Это означает свободу для перехода на новые виды деятельности, расширения бизнеса, закупке основных средств, найма новых работников
|
|
УСН – глава 26.2 РФ |
||
| Большинство ИП.
УСН выгодно применять, если у ИП большинство клиентов не являются плательщиками НДС и поэтому вычет по НДС им не нужен (физлица, ИП и организации на спецрежимах)
|
— установлены ограничения по размеру дохода и численности работников, при превышении которых предпринимателю придется перейти на ОСНО (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
В 2021 году предельная величина доходов увеличится с 150 млн рублей до 200 млн рублей (пп. «б» п. 2 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ). В случае если она превысит 150 млн рублей, но останется в пределах 200 млн рублей, предприниматель на УСН не утратит право на применение спецрежима, но начнет платить УСН-налог по повышенным ставкам: — 8 вместо 6 процентов для объекта «доходы» (пп. «б» п. 4 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ); — 20 вместо 15 процентов для объекта «доходы минус расходы» (пп. «г» п. 4 ст. 1 Закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
Аналогичный порядок коснется и превышения численности работников. Максимально возможная численность работников с 01.01.2021 увеличится со 100 до 130 человек. Если она превысит 100 человек, но останется меньше 130 человек, ИП не утратит право на применение УСН, но обязан будет платить УСН-налог по указанным выше повышенным ставкам; — УСН нельзя совмещать с ОСНО, поэтому покупатели на ОСН могут отказаться работать с ИП-упрощенцем, так как им нужен «входной» НДС;
— УСН применима не для всех видов деятельности. Предприниматель не сможет выбрать УСН, если он занимается производством подакцизных товаров (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных) (пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ), использует ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) |
— низкая по сравнению с ОСНО налоговая нагрузка. С объектом «доходы» — ставка 6 процентов, с объектом «доходы минус расходы» — 15 процентов;
— возможность выбора объекта «доходы» или «доходы минус расходы»; — небольшой объем отчетности — декларацию нужно подавать всего раз в год; — несложный налоговый учет; — возможность заниматься многими видами деятельности, в отношении которых применима УСН; — УСН-налог по объекту «доходы» можно уменьшить на оплаченные взносы и пособия по больничным, выплаченные за счет ИП (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ); — действует на территории всей страны
|
|
ПСН – глава 26.5 НК РФ |
||
| ПСН можно применять только к определенным видам деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
ПСН выгоден ИП с небольшим и стабильным бизнесом, не планирующим его расширять |
— есть ограничения по количеству работников и доходам. Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ), а размер доходов — 60 млн рублей за календарный год (пп. 1 п.6 ст. 346.45 НК РФ);
— если от деятельности получен убыток, патент все равно придется оплатить; — нужно вести учет доходов; — при совмещении ПСН с другими режимами придется вести раздельный учет
|
— низкая налоговая нагрузка. Стоимость патента рассчитывается как произведение потенциально возможного к получению дохода по каждому виду деятельности и ставки в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.48, пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Потенциально возможный доход устанавливается властями региона;
— размер ПСН-налога фиксированный и не зависит от фактически полученного дохода; — отсутствие отчетности — сдавать декларацию по ПСН не нужно; — большое количество видов деятельности, для которых применима ПСН. Закон от 06.02.2020 № 8-ФЗ уточнил виды бизнеса, при занятии которыми можно перейти на патентный режим уплаты налогов с 01.01.2021. Также 23.11.2020 принят закон от № 373-ФЗ с поправками к НК РФ, значительно расширяющий сферу применения ПСН. Регионам предоставлено право утверждать свои перечни видов бизнеса, при ведении которых налог можно платить по ПСН (ст. 346.43 НК РФ). Одновременно предусмотренный НК РФ перечень видов бизнеса, доступных для ПСН, приведен в соответствие с ОКВЭД2. — благодаря Закону от 23.11.2020 № 373-ФЗ, c 01.01.2021 стоимость патента разрешено уменьшать на страховые взносы, расходы на выплату пособий по нетрудоспособности, на договоры ДЛС. Размер вычета ограничен 50 процентами от суммы ПСН-налога. Если же у ИП нет работников, то он сможет уменьшить налог на всю полную сумму взносов на ОПС и ОМС, оплаченных за себя |
На сайте ФНС запущен налоговый калькулятор «Выбор подходящего режима налогообложения» (https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/). Он поможет индивидуальным предпринимателям подобрать подходящую систему налогообложения в режиме онлайн.
Таким образом, для выбора оптимальной системы налогообложения необходимо проанализировать:
- специфику деятельности;
- ожидаемые доходы;
- численность наемных работников;
- себестоимость бизнеса.
Шаг третий: оплата госпошлины.
Начиная с 01.01.2019 регистрировать ИП можно абсолютно бесплатно. Единственное условие – подача в ИФНС заявления и документов на регистрацию должна быть в электронном виде через сайт ФНС, портал госуслуг, МФЦ или нотариуса (ст. 1 Закона от 29.07.2018 № 234-ФЗ, п. 1 ст. 9 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
При представлении документов обычным способом, а не в электронном виде через Интернет, придется заплатить госпошлину в размере 800 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).
Если ИП решит подавать документы на регистрацию в бумажном виде, госпошлину потребуется оплатить до начала этой процедуры, поскольку квитанция об оплате входит в перечень обязательных документов для открытия ИП (пп. «и» п. 1 ст. 22.1 Закона 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Квитанцию на оплату пошлины можно скачать на официальном сайте ФНС по ссылке: https://service.nalog.ru/gp2.do/.
Шаг четвертый: постановка ИП на учет.
Государственная регистрация ИП осуществляется по месту его жительства (п. 3 ст. 8 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Регламент процедуры госрегистрации физлиц в качестве ИП установлен Приказом МинфинаРФ от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@. Регистрирующим органом является ИФНС (п. 1 положения о ФНС, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 506).
Таким образом, открывать ИП нужно по месту прописки. Факт места фактического проживания в данном случае роли не играет.
Если в паспорте место регистрации отсутствует, то открыть ИП можно по месту пребывания в специально уполномоченном налоговом органе.
Чтобы узнать, какая именно инспекция обслуживает район прописки, нужно зайти на сайт ФНС. Узнать номер, адрес и реквизиты ИФНС можно с помощью сервиса «Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции» по ссылке: https://service.nalog.ru/addrno.do.
Шаг пятый: подготовка пакета документов для регистрации ИП.
Перечень документов для открытия ИП приведен в п. 1 ст. 22.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ:
1. Заявление о госрегистрации физического лица в качестве ИП по форме № Р21001, утвержденной Приказом ФНС РФ от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@. Требования к оформлению заявления с 25.11.2020 обновлены: при заполнении форм вручную можно будет использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета, до этого допускался только черный цвет. Номер контактного телефона нужно будет указывать без скобок, а если он российский, то всегда с «+7». Печатать документы разрешат с двух сторон листа.
2. Копия паспорта.
3. Квитанция об оплате госпошлины в размере 800 рублей, в случае если документы предоставляются на бумаге.
С 01.01.2019 в случае направления в регистрирующий орган документов в электронном виде через сайт ФНС, единый портал госуслуг, МФЦ или нотариуса госпошлина не взимается.
4. В отдельных случаях представляются дополнительные документы. Например, это могут документы, подтверждающие право иностранца или лица без гражданства временно или постоянно проживать в РФ.
5. Заявление на применение системы выбранной системы налогообложения. Этого документа в списке необходимых нет. Но если вы сразу не определитесь с выбором, то автоматически станете пользователем ОСНО с максимальной налоговой нагрузкой.
Подать документы можно несколькими способами:
- лично в ИФНС либо в МФЦ;
- в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) заявителя через Интернет. В ИФНС – через сервис на сайте ФНС: https://service.nalog.ru/gosreg/ooo-index.html#ip;
- по почте заказным письмом с объявленной ценностью и описью вложения (подпись заявителя должна быть засвидетельствована нотариально);
- представителем заявителя в ИФНС либо в МФЦ. При этом представитель должен приложить нотариально заверенную доверенность;
- нотариусом в форме электронных документов, подписанных УКЭП нотариуса.
Шаг шестой: перечень документов, выдаваемых регистрирующим органом.
Регистрация физлица в качестве ИП осуществляется в течение 3 рабочих дней со дня представления документов на регистрацию (п. 3 ст. 22.1 закона № 129-ФЗ).
ИП считается открытым с момента внесения ИФНС соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) (п. 2 ст. 11 закона № 129-ФЗ).
В случае регистрации ИФНС выдает новоиспеченному ИП следующие документы (Приказ ФНС РФ от 13.01.2020 № ММВ-7-14/12@):
- лист записи из ЕГРИП, подтверждающий факт внесения записи о предпринимателе в реестр;
- свидетельство о постановке на учет ИП в ИФНС.
Документы по решению о регистрации ФНС и МФЦ выдают в электронном виде, поэтому при заполнении заявления по форме № Р21001 нужно обязательно указать адрес своей электронной почты.
Если вы направляли документы в ИФНС по почте или подавали их лично, для получения документов о регистрации нужно будет сделать соответствующий запрос. В этом случае ИФНС составит документы на бумажном носителе.
Шаг седьмой: регистрация в ПФР и ФФОМС.
Согласно пункту 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ регистрация в Пенсионном фонде РФ (ПФР) в качестве страхователей осуществляется без личного участия ИП территориальными отделениями ПФР в течение трех рабочих дней со дня получения ими информации от ИФНС.
В соответствии с пунктом 4 ст. 17 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ регистрация ИП в федеральном фонде обязательного медицинского страхования (ФФОМС) также производится без его личного обращения территориальными отделениями ФФОМС. ИП признаются страхователями с момента их регистрации в ИФНС.
Регистрироваться в фонде социального страхования (ФСС) необходимо только в случае, если ИП планирует нанимать работников. Эта обязанность предусмотрена пп. 3 п. 1 ст. 6 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ и п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.
Документы, подтверждающие регистрацию в ПФР и ФФОМС, направят по электронному адресу, указанному в ЕГРИП.
Обязательность наличия печати у ИП законодательством не предусмотрена, при этом нет и ограничений ее использования — ни закон № 129-ФЗ, ни ГК РФ таких норм не содержит, поэтому вопрос о применении печати предприниматель решает самостоятельно.
Однако в некоторых случаях она может понадобиться, например, при заполнении трудовой книжки. В такой ситуации предприниматель, заполняя титульный лист трудовой книжки, может оставить место, отведенное для оттиска печати, пустым, заверив при этом внесенные данные только своей подписью.
Если ИП все же решит печать изготовить, регистрировать ее где-либо не придется.