Заработные платы считаются полученными сотрудниками в последний день оплачиваемого месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержать налог с сумм оплаты труда наниматель должен при фактической выплате денег (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Поэтому декабрьская зарплата, выплаченная 10.01.2022, и удержанный с нее налог отражаются в графах 110, 112 и 140 раздела 2 расчета за 2021 год.
В силу пункта 6 ст. 226 НК РФ в казну налог перечисляется не позже следующего за днем выплаты денег дня.
Соответственно, налог с декабрьской заработной платы, удержанный при выплате денег 10.01.2022, отражается в графах 020, 021 и 022 раздела 1 расчета и в графе 160 раздела 2 расчета за I квартал 2022 года.
Разъяснения дали представители ФНС РФ в письме от 11.02.2022 № БС-3-11/1230@.
Как отразить в 6-НДФЛ декабрьские начисления сотрудникам, выплаченные 10.01.2022