Для бизнеса патент является разрешением на осуществление определённого вида деятельности. В НК РФ патенты введены только для ИП. Сегодня данная система налогообложения часто используется предпринимателями в РФ. И связано это с тем, что с переходом на патент не нужно сдавать налоговую отчётность в ФНС. Патент можно получить только на определённый срок (на календарный год или несколько месяцев) и заплатив сумму, рассчитанную в соответствии с НК РФ. Нередко возникают случаи, когда ИП больше не хочет работать по указанной системе налогообложения. Как отказаться от патента, а также что делать если предприниматель принял решение перейти на другую систему налогообложения, а срок патента ещё не истёк, расскажем далее.
Когда у предпринимателя возникает желание или необходимость отказа от патентной системы уплаты налогов, нужно учитывать действует ли в данный момент патент.
НК РФ напрямую не устанавливает возможность отказа от патента. Просто так отдать полученный патент не получится.
НК РФ раскрывает возможность отказа от патента через возможность прекращения патентной системы уплаты налогов (глава 26.5 НК РФ) (ели патент уже действует и срок его действия не закончился) по следующим основаниям:
- ИП утратил право на применение патента;
- ИП прекратил деятельность, в отношении которой был выдан патент.
Предприниматель может потерять своё право на применение патента если (статья 346.5 НК РФ):
1) его доходы на патенте превышают 60 млн. рублей (доходы рассчитываются с начала календарного кода). Если предприниматель одновременно применяет две системы налогообложения – патент и УСН, то учитываются доходы по двум налоговым режимам;
2) если ИП перестал отвечать необходимым требованиям для выдачи патента (например, превышена численность сотрудников);
3) в течение налогового периода ИП осуществлялась продажа товаров, не относящихся к розничной торговле (в случае если патент был выдан на деятельность по осуществлению розничной торговли).
Дополнительно: ранее ещё одной причиной утраты права на патент была неуплата предпринимателем налога в сроки, установленные НК РФ. С 1 января 2017 года указанное положение не применяется. При выявлении факта неуплаты налога ИФНС направляет предпринимателю требование об уплате налогов и соответствующих штрафов.
В случае если у ИП возникли вышеуказанные обстоятельства (он прекратил деятельность по патенту или утратил право на выданный патент), у него есть 10 календарных дней со дня возникновения обстоятельств, чтобы сообщить в отделение ФНС.
Форма заявления в случае прекращения ПСН-деятельности утверждена приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@.
Форма заявления в случае утраты права на применение патента утверждена приказом ФНС России от 12.07.2019 N ММВ-7-3/352@.
Снятие ИП, прекратившего деятельность по патенту, с учёта происходит в течение 5 дней со дня получения отделением ФНС соответствующего заявления.
Датой, когда ИП будет снят с учёта будет дата, когда он прекратил деятельность по патенту или перешёл на другой режим налогообложения.
Также если ИП прекратил свою деятельность по патенту налог, который подлежит уплате в связи с применением ПСН, подлежит перерасчёту, учитывая фактическое время осуществления такой деятельности (письмо ФНС России от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18591).
ФНС разъяснила, что ИП имеет право отказаться от патента, пока последний не начал своё действие. Указанные разъяснения направлены письмом от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@ (пункт 4). Так, в указанном письме ФНС отмечает, что дата получения патента и дата начала его действия могут не совпадать.
Именно поэтому ИП, получивший патент, может до даты начала его действия отказаться от него.
Для этого всего лишь потребуется сообщить о своём решении в отделение ФНС, написав заявление в произвольной форме.
Причины отказа предпринимателей от патента бывают различными. Они могут зависеть как от решения самого предпринимателя, так и от других факторов. Приведём некоторые из них.
1. Прекращение деятельности, на которую был выдан патент.
2. Превышение требований и ограничений, установленных НК РФ (например, средняя численность работников будет больше 15 человек).
3. Изменилась территория, на которой может действовать выданный патент (это может произойти вследствие внесения изменений в законодательство субъекта РФ).
4. Предприниматель передумал работать по патенту в период рассмотрения ИФНС заявления на его выдачу (такое решение можно принять в течение 5 дней с даты подачи заявления на получение патента).
Причины отказа от патента могут быть и другими. Главное, для того, чтобы избежать отрицательных последствий для бизнеса, необходимо своевременно сообщить о своём решении в ФНС.
Как таковых сроков отказа от патента НК РФ не установлено.
Необходимо придерживаться 10 дневного срока на подачу заявления в налоговую в случае утраты права на патент или прекращения деятельности по патентному режиму.
Форма заявления на отказ от патента в случае прекращения деятельности по патенту утверждена приказом ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@.
Форма заявления в случае утраты права на применение патента утверждена приказом ФНС России от 12.07.2019 N ММВ-7-3/352@.