Что изменил закон № 259-ФЗ в налогообложении имущества граждан: обзор ФНС

Восьмого августа 2024 года был принят закон № 259-ФЗ, который внес существенные поправки в порядок исчисления имущественных налогов физлиц. Принятые нормы вступают в силу в разное время. В письме от 09.08.2024 № СД-4-21/9182@ ФНС РФ обобщила поправки и сообщила о нововведениях и сроках начала их действия. Разобраться с изменениями поможет наша таблица.

Норма НК	Суть изменений	Начало действия
Общие изменения
Абзац 4 п. 4 ст. 52 НК РФ (п. 12 ст. 1 закона)	Налоговое уведомление не направят, если сумма исчисленных налогов менее 300 рублей. Сейчас предельная сумма составляет 100 рублей. Инспекторы направят документ, когда начисления превысят лимит, или сразу за 3 года	08.09.2024
Абзац 5 п. 2 ст. 84 НК РФ (пп. «а» п. 24 ст. 1 закона)	Вводится правило о размещении в личном кабинете сведений о постановке на учет в налоговом органе	01.01.2026
Пункт 4 ст. 85 НК РФ (пп. «а» п. 25 ст. 1 закона)	Гостехнадзор будет сообщать в ФНС о регистрации тракторов, самоходок и прицепов каждые 10 дней в течение года и представлять информацию в целом за год – до 15 февраля следующего года. Сейчас норма не конкретизирована	01.01.2026
Подпункт 2 п. 9 ст. 85 НК РФ (пп. «б» п. 25 ст. 1 закона)	СФР будет передавать в налоговую сведения о членах многодетных семей	01.01.2025
Транспортный налог
Пункт 8 ст. 362 НК РФ (п. 70 ст.2 закона)	Законодательно закреплен порядок перерасчета налога для физлиц. Предусмотрен проактивный (беззаявительный) порядок перерасчета. Также граждане могут подать заявление с приложением подтверждающих документов и без них, в том числе через МФЦ. Установлены сроки для рассмотрения документов, направления запросов, подготовки и отправки ответов. Перерасчеты по-новому налоговики будут делать за периоды с 2022 года. В настоящее время такая схема рекомендована налоговым ведомством (письмо ФНС РФ от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@)	01.01.2025
Пункт 1 ст. 363 НК РФ (пп. «а» п. 71 ст. 2 закона)	В уведомлении, связанном с перерасчетом, налоговики должны установить срок для оплаты налога – 28-е число третьего месяца после перерасчета	01.01.2025
Подпункт 3 п. 4 ст. 363 НК РФ (пп. «б» п. 71 ст. 2 закона)	На компании, по которым начата процедура банкротства или исключения из ЕГРЮЛ, распространили трехмесячный срок для направления сообщений об исчисленных налоговиками суммах налога	01.01.2025
Земельный налог
Пункт 17.1 ст. 396 НК РФ (пп. «а» п. 75 ст. 2 закона)	Перерасчеты по земельному налогу будут делать в таком же порядке, как и по транспортному налогу	01.01.2025
Пункт 18 ст. 396 НК РФ (пп. «б» п. 75 ст. 2 закона)	Расширен состав сведений о неиспользовании или использовании не по назначению участков, которые должны передавать с ФНС организации, осуществляющие контроль. Такая информация служит основанием для применения повышающих коэффициентов при расчете налога. Состав сведений и порядок их представления должна утвердить налоговая	01.01.2025
Пункт 1 ст. 397 НК РФ (п. 76 ст. 2 закона)	По аналогии с транспортным налогом в уведомлении, связанном с перерасчетом, налоговики должны установить срок для оплаты налога – 28-е число третьего месяца после перерасчета	01.01.2025
Часть 4 ст. 8 Закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ  (ст. 3 закона)	Уточнены документы, которые подтверждают права на землю, не зарегистрированные в реестре недвижимости. Их перечень указан в п. 9 ст. 3 Закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ  о введении в действие ЗК	08.09.2024
Налог на имущество физлиц
Подпункты 1–1.2 ст. 407 НК РФ (п. 77 ст. 2 закона)	Установлены льготы для участников СВО и членов их семей. Закреплен перечень таких лиц, введены особенности применения указанной льготы к членам их семей. Новые правила будут применяться при расчете налога за 2022–2023 годы.	08.08.2024
Пункт 2 ст. 408 НК РФ (пп. «а» п. 78 закона)	Уточнены источники сведений, на основании которых инспекторы начисляют налог	01.01.2025
Пункт 10 ст. 408 НК РФ (пп. «б» п. 78 закона)	Перерасчеты по налогу на имущество будут делать в таком же порядке, как и по транспортному налогу	01.01.2025
Пункт 1 ст. 409 НК РФ (п. 79 ст. 2 закона)	По аналогии с транспортным налогом в уведомлении, связанном с перерасчетом, налоговики должны установить срок для оплаты налога – 28-е число третьего месяца после перерасчета	01.01.2025