Социальный налоговый вычет на обучение

Гражданин вправе заявить социальный налоговый вычет по расходам на свое образование, а также учебу своих детей, братьев и сестер или подопечных в учебных заведениях с лицензией. При этом нужно соблюдать требования, которые записаны в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Также нужно учитывать, что вычет на обучение вправе заявлять только резиденты РФ, то есть люди, которые находились в России 183 календарных дня и более в течение 12 последующих календарных месяцев. Такой порядок предусмотрен в п. 4 ст. 210 НК РФ.

Статус резидента для расчета налога определяется и фиксируется по окончании года, в котором заявлен вычет по НДФЛ, то есть 31 декабря. В случае если статус налогоплательщика изменился после этой отчетной даты, то расходы за прошлый год тем не менее можно будет заявить.

Для удобства наши специалисты составили таблицу, в которой приведены условия предоставления социального вычета на образование.

Родители вправе получить вычет, если оплатили обучение своего ребенка. При этом важно, чтобы договор об учебе и квитанция об оплате были оформлены именно на них. Иначе не исключены споры с инспектором.

Если же обучение частично оплачивали ребенок и его родители, то они вправе заявить вычет в части своих расходов. Главное, чтобы для каждого были соблюдены необходимые условия. Такие разъяснения даны в письме Минфина от 19.04.2013 № 03-04-05/7-391.

Обратите внимание, что в договоре и квитанции должна быть точно определена стоимость обучения. В состав вычета нельзя включать расходы на уход и содержание ребенка в ДОУ, проценты за кредит на оплату обучения, стоимость купленных пособий, затраты на питание и проживание учащегося, а также другие подобные траты.

Важно знать, что более старшее поколение не вправе получить социальный вычет на обучение своих внуков и внучек, так как это не предусмотрено действующим законодательством.

Также вычет не полагается, если обучение было оплачено за счет средств материнского капитала. Это следует из абзаца 5 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Получить вычет на обучение можно в размере фактических затрат. При этом необходимо соблюдать установленные лимиты. Отдельные пределы предусмотрены для расходов на собственное образование и обучение братьев и сестер, а также для затрат на учебу детей и подопечных.

В законодательстве отдельный лимит для вычета на собственное образование и обучение братьев и сестер не предусмотрен, поэтому целесообразно ориентироваться на общее ограничение в размере 120 тыс. рублей в год для всех социальных налоговых вычетов.

Предельный размер вычета на обучение своих детей составляет 50 тыс. рублей на каждого ребенка для обоих родителей. Это же ограничение распространяется на подопечных и опекунов. То есть если за год один родитель заплатил за обучение своего ребенка 80 тыс. рублей, то сумма учитываемых расходов составит 50 тыс. рублей. Если на обучение малыша отец и мать потратили 120 тыс. рублей, то их общий вычет тоже будет равен лишь 50 тыс. рублям.

Также нужно учитывать, что вычет полагается только по расходам на учебу в текущем году. В случае если вы сразу оплатили обучение на несколько лет вперед, и оно стоит дороже 50 тыс. рублей, то перенести оставшуюся часть расходов на последующий год не получится.

Социальный налоговый вычет на обучение можно получить у текущего работодателя или в налоговой инспекции по месту учета.

Вычет через работодателя можно получить быстрее, так как работник вправе реализовать свое право на налоговые послабления в том же году, когда было оплачено обучение. То есть если у гражданина были расходы на образование в 2022 году, то обратиться к работодателю за вычетом можно до 31 декабря 2022 года. Об этом сказано в абзаце 2 п. 2 ст. 219 НК РФ.

Вычет через налоговую инспекцию можно заявить только по окончании календарного года, в котором было оплачено обучение. Другими словами, если расходы на образование произошли в 2021 году, то подать подтверждающие документы в налоговые органы разрешается начиная с 1 января 2022 года.

Комплект документов для получения вычета по обучению будет отличаться в зависимости от того, каким способом заявлен вычет – у работодателя или в налоговой.

Для получения вычета у работодателя сначала потребуется получить в налоговой по месту учета специальное уведомление, подтверждающее право на учет расходов (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755).
Чтобы получить такое уведомление, нужно подать в налоговый орган:
• заявление о выдаче уведомления. Форма такого документа утверждена Приказом ФНС РФ от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755;
• копии документов, подтверждающих право на вычет. В частности, договор на обучение, платежные документы;
• свидетельство о рождении ребенка, решение о назначении опеки или попечительства, если зачитываются расходы на обучение ребенка или подопечного.

Налоговый орган выдаст уведомление в течение 30 календарных дней с даты подачи правильно заполненных документов. Это предусмотрено абзацем 3 п. 2 ст. 219 НК РФ.

После того как уведомление будет получено, можно подать в бухгалтерию заявление с просьбой предоставить вычет. Форма документа свободная, прикладывать к заявлению уведомление из инспекции не нужно. Это связано с тем, что с 01.01.2022 уведомление организация будет получать от ИФНС по электронной почте, а не от работника (ст. 219, 220 НК РФ).

Полученные документы сотрудники бухгалтерии проведут через программу. После этого работодатель начнет учитывать расходы с месяца, в котором ему предоставлены все необходимые документы. В случае если сумма вычета превысит сумму доходов работника, то бухгалтерия пересчитает налоговую базу за год. Если же доходов снова не хватит, то оставшуюся сумму можно получить в налоговой инспекции. О том, как это сделать, мы расскажем далее.

Для получения вычета в налоговой составлять заявление не нужно. При этом в инспекцию по месту учета потребуется предоставить следующие документы, это:
• декларация 3-НДФЛ (утверждена Приказом ФНС РФ от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615);
• контракт на обучение с образовательным учреждением или организацией;
• документы, которые зафиксируют оплату расходов – кассовые чеки, квитанции;
• свидетельство о рождении ребенка, распоряжение о назначении опеки или попечительства, когда вычет оформляют родители или опекуны.

Подтверждающие документы о расходах сдают одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ. Иначе проверяющие откажут. Срок подачи документов для вычета не ограничен, если вы не декларируете доходы. Если же декларируете доходы, то подать отчет нужно не позднее 30 апреля следующего года (абз. 1 п. 2 ст. 219, п. 1 ст. 228, п. 1, 2 ст. 229 НК РФ).

Способ подачи может быть любым. Документы можно передать лично, через представителя, выслать по почте заказным письмом с описью вложений или же направить в электронном виде через Интернет. Такие возможности предусмотрены в п. 4 ст. 80 НК РФ.

Важно учитывать, что в ходе «камералки» представленных документов налоговый орган вправе запросить дополнительную информацию. Например, инспекторы могут затребовать копию образовательной лицензии, чтобы удостовериться в статусе учебного заведения, или же выписку о форме проводимого обучения. Запрошенную информацию необходимо представить до конца проверки. В противном случае не исключен отказ.

Воспользоваться правом на социальный налоговый вычет по расходам на образование можно на текущем месте работы. Для этого необходимо сначала получить соответствующее уведомление в налоговой, а затем представить в бухгалтерию заявление с просьбой предоставить вычет.

При этом уведомление передавать коллегам не нужно. Инспекторы автоматически передадут информацию по электронным каналам связи.

На законодательном уровне не установлена типовая форма заявления о предоставлении социального налогового вычета на обучение. В связи с этим в первую очередь стоит запросить бланк у коллег или сотрудников бухгалтерии. Если пример оформления такого документа отсутствует, то его можно составить самостоятельно в свободной форме.