Если компания корректирует базу по страховым взносам за прошлые отчетные (расчетные) периоды, ей необходимо представить в ИФНС уточненный расчет. При этом в расчете за текущий период не нужно указывать сумму перерасчета за предшествующий период.
Кроме того, порядком заполнения расчет отрицательных значений показателей строк не предусмотрен.
Налоговики регулярно выгружают в ПФР сведения из расчетов о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, которые содержатся в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». Это необходимо для отражения данных сумм на индивидуальных лицевых счетах физлиц.
ФНС РФ разъяснила, что если в расчетах будут содержаться данные о начисленных страховых взносах с отрицательными значениями, то в приеме отчетности инспекторы откажут. Основание – страховые взносы с отрицательными значениями не могут отражаться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования.
В данной ситуации инспекторы должны обязать компанию внести корректные данные в расчет по взносам и представить «уточненку».
ПИСЬМО ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»