Пункт 3 ст. 82 НК РФ разрешает компаниям, чьи реализационные доходы за каждый из четырех последних кварталов не вышли за 15 млн рублей, перечислять в бюджет только квартальные авансы по прибыльному налогу.
В прошлом году Закон от 22.04.2020 № 121-ФЗ ввел временный повышенный лимит ежеквартальных доходов — 25 млн рублей. Эта планка действовала в 2020 году.
Ежемесячный аванс с прибыли в силу п. 2 ст. 286 НК РФ в I квартале уплачивается в размере аванса, перечисленного в последнем квартале прошлого года.
Соответственно, если в рамках положений закона № 121-ФЗ ежемесячный аванс в последнем квартале прошлого года составил 0 рублей, то и в I квартале этого года аванс тоже равен нулю, даже если реализационные доходы за кварталы 2020 года вышли за 15-миллионную планку, предусмотренную п. 3 ст. 286 НК РФ.
В такой ситуации компания не должна сдавать «уточненку» за 9 месяцев прошлого года.
Разъяснения приведены в письме ФНС РФ СД-4-3/868@ от 27.01.2021.