Ведомство рассмотрело ситуацию, когда работы по договору ГПХ приняты в одном квартале, а вознаграждение перечислено физлицу только в следующем. Компанию в данной ситуации интересовал вопрос, связанный с заполнением НДФЛ-отчета.
Чиновники пояснили, что здесь важно отталкиваться от даты фактического получения дохода, прописанной в НК РФ. Итак, кодексом предусмотрено, что этой датой признается день выплаты дохода, в том числе день перечисления денег на счет физлица-исполнителя.
В связи с этим, если, к примеру, акт был подписан в сентябре прошлого года, а деньги переведены в следующем месяце, то операция должна зафиксироваться в разделах 1 и 2 годовой формы 6-НДФЛ.
А вот сентябрьская зарплата, выданная работникам в октябре того же года, отражается в НДФЛ-форме иначе. В разделе 1 девятимесячного расчета нужно было заполнить следующие строки:
- 020 (сумма дохода нарастающим итогом с учетом сентябрьской зарплаты);
- 040 (сумма НДФЛ, исчисленного с этой суммы).
В разделе 2 данные выплаты нужно отразить только в 6-НДФЛ за год.
ПИСЬМО УФНС РФ по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@
Документ включен в СПС «Консультант Плюс»